劳务报酬所得应纳税所得额的计算云南特殊教育职业学院1.pptVIP

如：某机关李某年终获得一次性奖金8000元，当月的工资薪金所得比计算个人所得税时应扣除的费用标准还少600元（当月应纳税所得为2900元），则应缴纳个人所得税的计算方法为：①、按含税的全年一次性奖金收入除以12个月，即（8000－600）÷12＝616.67元，找出含税所得对应的税率为3%，速算扣除数为0；②、按含税的应纳税所得额计算的应纳个人所得税税额为（8000－600）×3%－0＝222元。3、取得“双薪”所得即“第13个月”的工资的计算：有两种计算方法供选择。例如：某机关人员平时每月领取工资总额3500元（假设全部为应税项目），12月份另外领取“双薪”即第“13个月工资”3500元，同时，取得1万元的年终奖。??（1）选择年终一次性奖金按国税发〔2005〕9号文来计算：????10000÷12=833（元），税率3%，速算扣除数0，则一次性奖金应纳税额：10000×3%－0=300（元）；第13个月工资应纳税额：（3500+3500－3500）×10%－105=245（元）；合计应纳税额：300+245=545（元）。（第13个月工资就要并入12月份工资计算）（2）选择第13个月工资按国税发〔2005〕9号文即年终一次性奖金来计算：???????3500÷12=291.67（元），税率3%；???则第13个月工资应纳税额：3500×3%－0=105（元）；一次性奖金应纳税额：（3500+10000－3500）×20%－1005=995（元）；（年终奖只能按12月份的奖金计算）合计应纳税额：105+995=1100（元）4、补发工资的计算《云南省地方税务局云南省财政厅关于补发工资计算缴纳个人所得税的通知》（云地税发2013195号）对纳税人因职务晋升、工作调动、新进人员定级，按照国家规定标准调资等非个人原因而补发以往月份工资（含津补贴）可以把补发的工资分摊回所属月份与所属月份工资薪金所得合并计征个人所得税。（2013年10月起执行）所属月份补发工资应纳税额＝｛[(所属月份补发工资+原所属月份的工资薪金所得)－费用扣除标准]*适用税率－速算扣除数｝－原所属月份已缴纳的个人所得税。例如：某单位职工陈某2013年10月份领取了7－9月的补发工资1500元，每月500元。陈某7－9月工资、薪金所得分别为4000元、3800元和4800元，已分别缴纳个人所得税15元、9元和39，则陈某领取的7－9月份的补发的工资应缴的个人所得税为：7月份：{[（4000+500）－3500]×3%－0}－15＝15元8月份：{[（3800+500）－3500]×3%－0}－9＝15元9月分：{[（4800+500）－3500]×10%－105}－39＝36元陈某领取7－9月的补发工资应补缴的个人所得税为：15+15+36＝66元今年1月省直新增的补贴补发时是否可以进行分摊？《云南省地方税务局云南省财政厅关于补发工资计算缴纳个人所得税的通知》（云地税发2013195号）对纳税人因职务晋升、工作调动、新进人员定级，按照国家规定标准调资等非个人原因而补发以往月份工资（含津补贴）可以把补发的工资分摊回所属月份与所属月份工资薪金所得合并计征个人所得税。（2013年10月起执行）。今年1月省直新增的补贴不属于以上四种情形，因此不能分摊到所属月份计算。只能在哪个月发放就并入哪个月的工资里合并计算当月的个人所得税。（这个是政策上的规定）5、企业加强对税收政策研究的重要性认识在现行的个人所得税税制下，对发放劳动所得的单位以及取得劳动收入个人而言，合理发放工资和依据税法计算个人所得税也是有效降低税收负担的重要途径。以全年一次性奖金的发放为例予以说明。在实际应用过程中，在计算年终奖时，会出现个人所得税级距所得临界点，当个人取得年终奖刚好在临界点时，会出现税前收入比别人多，税后收入比别人少的情况。例如：2011年11月，某单位甲、乙两人分别取得全年一次性奖金18000元、18000.06元，（两人月工资已经超过扣除数）则：某甲全年一次性奖金商数=18000÷12=1500，适用税率为3%，速算扣除数0某乙全年一次性奖金商数=18000.06÷12=1500.01，适用税率为10%，速算扣除数105。某甲应纳税额=18000×3%-0=540.00元某乙应纳税额=