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我国“先征后返”式财政竞争：剖析、问题与出路

一、引言

1.1研究背景与意义

1.1.1研究背景

在我国财政政策体系不断发展与完善的进程中，“先征后返”式财政竞争作为一种独特的政策工具，在经济发展的各个阶段都扮演着重要角色。自改革开放以来，随着市场经济体制的逐步确立，地方政府在经济发展中的作用日益凸显。为了促进本地经济增长、吸引投资、推动产业升级，地方政府纷纷采取了一系列财政竞争手段，其中“先征后返”政策因其灵活性和针对性，成为地方政府吸引企业入驻、扶持企业发展的常用举措。

在早期的经济发展阶段，“先征后返”政策主要被用于吸引外资和促进沿海地区的经济开放。例如，在深圳、珠海等经济特区设立初期，地方政府通过实施“先征后返”的税收优惠政策，吸引了大量外资企业入驻，为当地的经济起飞奠定了基础。这些企业在享受税收返还的政策支持下，得以迅速扩大生产规模、引进先进技术和管理经验，带动了相关产业的发展，促进了区域经济的繁荣。

随着经济的进一步发展，“先征后返”政策的应用范围逐渐扩大到内地省份和更多产业领域。特别是在20世纪90年代末至21世纪初，为了应对亚洲金融危机的冲击，促进国内经济的稳定增长，许多地方政府加大了对本地企业的扶持力度，通过“先征后返”政策鼓励企业增加投资、扩大生产、创新技术。这一时期，“先征后返”政策在推动制造业、高新技术产业等领域的发展方面发挥了重要作用，促进了产业结构的优化升级。

近年来，随着我国经济发展进入新常态，经济增长从高速转向中高速，经济发展的重点从规模扩张转向质量提升。在这一背景下，“先征后返”政策也在不断调整和优化，更加注重对战略性新兴产业、绿色产业、科技创新企业的支持。例如，一些地方政府针对新能源汽车、人工智能、生物医药等新兴产业出台了专项“先征后返”政策，通过给予企业税收返还，降低企业的运营成本，鼓励企业加大研发投入，提升自主创新能力，推动新兴产业的快速发展。

“先征后返”式财政竞争在我国经济发展中具有重要地位，它不仅是地方政府调节经济的重要手段，也是推动区域经济协调发展、促进产业结构优化升级的重要力量。然而，随着经济形势的变化和政策实践的深入，“先征后返”政策也暴露出一些问题和挑战，需要我们进行深入研究和探讨。

1.1.2研究意义

从理论角度来看，“先征后返”式财政竞争涉及财政学、经济学、公共管理学等多个学科领域，对其进行深入研究有助于丰富和完善财政理论体系。目前，关于财政竞争的理论研究主要集中在税收竞争和支出竞争方面，对于“先征后返”这种特殊的财政竞争形式的研究相对较少。通过对“先征后返”政策的研究，可以进一步拓展财政竞争理论的研究范畴，深入探讨其作用机制、影响因素和政策效果，为财政理论的发展提供新的视角和实证依据。同时，研究“先征后返”政策也有助于深化对政府与市场关系的理解，明确政府在市场经济中的角色和作用边界，为政府制定科学合理的财政政策提供理论支持。

从实践角度来看，“先征后返”政策在我国地方政府的经济发展实践中被广泛应用，对其进行研究具有重要的现实意义。通过对“先征后返”政策的实施效果进行评估，可以发现政策实施过程中存在的问题和不足，为地方政府调整和优化政策提供参考依据，提高政策的针对性和有效性。合理规范的“先征后返”政策可以引导资源的合理配置，促进产业结构的优化升级，推动经济的可持续发展。研究“先征后返”政策还有助于规范地方政府的行为，避免地方政府之间的恶性竞争，维护公平竞争的市场环境。

1.2国内外研究现状

国外学者对财政竞争的研究起步较早，主要集中在税收竞争和支出竞争领域。蒂伯特（Tiebout）在1956年发表的《地方支出的纯理论》一文中，提出了“用脚投票”理论，认为居民会根据不同地区的公共服务和税收水平来选择居住地点，从而促使地方政府提供最优的财政收支组合，以吸引居民。这一理论为财政竞争的研究奠定了基础。此后，奥茨（Oates）、布雷顿（Brennan）等学者进一步对财政竞争的理论和实践进行了深入研究，分析了财政竞争对经济效率、公共服务供给、地区间差距等方面的影响。

在税收优惠政策方面，国外学者主要关注税收优惠对企业投资、创新和经济增长的影响。例如，豪斯曼（Hausman）和泰勒（Taylor）通过实证研究发现，税收优惠政策可以显著促进企业的投资和创新活动，提高企业的生产效率和竞争力。然而，也有一些学者指出，税收优惠政策可能会导致资源配置的扭曲，加剧地区间的不公平竞争，降低整体经济效率。

国内学者对财政竞争的研究始于20世纪90年代，随着我国分税制改革的实施，地方政府的财政自主权逐渐扩大，财政竞争现象日益凸显，国内学者开始关注这一领域的研究。郭庆旺、赵志耘等学者对我国地方政府间财政竞争的概