企业所得税汇算清缴政策辅导1.pptVIP

《国家税务总局关于扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第23号）明确：（1）符合规定条件的小型微利企业（包括采取查账征收和核定征收方式的企业）。（2）在预缴时，按以下规定执行：①实际利润额预缴：预缴时累计实际利润额不超过10万元的，可以享受小型微利企业所得税优惠政策；超过10万元的，应停止享受其中的减半征税政策；②按上年度平均“应纳税所得额”预缴：可以享受小型微利企业优惠政策。③定率征税的小型微利企业：上一纳税年度符合小型微利企业条件，可以享受优惠政策；超过10万元的，不享受其中的减半征税政策。定额征税的小型微利企业：由当地主管税务机关相应调整定额后，按照原办法征收。④新办的小微企业：在预缴企业所得税时，凡累计实际利润额或应纳税所得额不超过10万元的，可以享受优惠政策；超过10万元的，应停止享受其中的减半征税政策。（3）预缴时未享受优惠小微企业：在年度汇算清缴时统一计算享受。《安徽省地方税务局小型微利企业认定管理办法》第十三条新办企业申请认定小型微利企业，在年度申报时按规定进行认定，需提供连续三个月（含三个月）以上企业会计报表及主管地税机关需要的其他资料。八、《财政部、国家税务总局、人力资源和社会保障部关于继续实施支持和促进重点群体创业就业有关税收政策的通知》（财税〔2014〕39号）、《国家税务总局、财政部、人力资源和社会保障部、教育部、民政部关于支持和促进重点群体创业就业有关税收政策具体实施问题的公告》（国家税务总局公告2014年第34号）符合享受创业就业税收优惠条件：商贸企业、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体、从事现行营业税“服务业”税目规定经营活动的服务型企业、民办非企业单位。上述企业吸纳重点群体条件（同时符合）：①当年新招用在公共就业服务机构登记失业1年以上，持《就业失业登记证》（注明“企业吸纳税收政策”）人员，②与其签订1年以上期限劳动合同且依法缴纳社会保险费，③取得县以上人力资源社会保障部门核发《企业实体吸纳失业人员认定证明》。税收减免备案程序?：纳税人持县以上人力资源社会保障部门核发的《企业实体吸纳失业人员认定证明》、《持〈就业失业登记证〉人员本年度实际工作时间表》和税务机关要求的其他材料，在享受税收优惠政策后的当月向主管税务机关备案。企业、单位吸纳重点群体人员就业减免税计算在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加（以下合称营业税及附加）和企业所得税优惠。定额标准为每人每年4000元，最高可上浮30%（安徽省5200元）。纳税人按本单位吸纳人数和签订的劳动合同时间，核定本单位减免税总额（∑每名失业人员本年度在本企业工作月份÷12×定额），在减免税总额内每月依次扣减营业税及附加。按上述标准计算的税收扣减额，纳税人在企业所得税汇算清缴时，以差额部分扣减企业所得税。当年扣减不足的，不再结转以后年度扣减。九、《国家税务总局关于房地产开发企业成本对象管理问题的公告》（国家税务总局公告2014年第35号）

（一）房地产开发企业应依据计税成本对象确定原则，确定已完工开发产品的成本对象，并就确定原则、依据，共同成本分配原则、方法，以及开发项目基本情况、开发计划等出具《专项报告》。《专项报告》在开发产品完工当年企业所得税年度纳税申报时，随同《企业所得税年度纳税申报表》一并报送主管税务机关。房地产开发企业将已确定的成本对象报送主管税务机关后，不得随意调整或相互混淆。如确需调整成本对象的，应就调整的原因、依据和调整前后成本变化情况等出具专项报告，在调整当年企业所得税年度纳税申报时报送主管税务机关。《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》（国税发［2009］31号）计税成本对象的确定原则（1）可否销售原则。开发产品能够对外经营销售的，应作为独立的计税成本对象进行成本核算；不能对外经营销售的，可先作为过渡性成本对象进行归集，然后再将其相关成本摊入能够对外经营销售的成本对象。（2）分类归集原则。对同一开发地点、竣工时间相近、产品结构类型没有明显差异的群体开发的项目，可作为一个成本对象进行核算。（3）功能区分原则。开发项目某组成部分相对独立，且具有不同使用功能时，可以作为独立的成本对象进行核算。如商铺、住宅、写字楼等（4）定价差异原则。开发产品因其产品类型或功能不同等而导致其预期售价存在较大差异的，应分别作为成本对象进行核算。（5）成本差异原则。开发产品因建筑上存在明显差异可能导致其建造成本出现较大差异的，要分别作为成本对象进行核算。（6）权益区分原则。开发项目属于受托代建的或多方合作