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2024年税务师考试试题及参考答案解析汇总

一、单项选择题

1.下列关于税收法律关系特点的说法中，错误的是()。

A.主体的一方只能是国家

B.体现国家单方面的意志

C.权利义务关系具有对等性

D.具有财产所有权或支配权单向转移的性质

答案：C

解析：税收法律关系的特点包括：主体的一方只能是国家；体现国家单方面的意志；权利义务关系具有不对等性；具有财产所有权或支配权单向转移的性质。所以选项C说法错误。

2.下列税种中，属于中央政府与地方政府共享收入的是()。

A.关税

B.消费税

C.个人所得税

D.土地增值税

答案：C

解析：关税、消费税属于中央政府固定收入；土地增值税属于地方政府固定收入；个人所得税属于中央政府与地方政府共享收入。所以选项C正确。

3.某企业为增值税一般纳税人，2024年3月销售货物取得不含税销售额100万元，当月发生可抵扣的进项税额为12万元。已知增值税税率为13%，则该企业当月应缴纳增值税()万元。

A.13

B.1

C.25

D.11

答案：B

解析：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额。当期销项税额=不含税销售额×税率=100×13%=13（万元），当期进项税额为12万元，所以当月应缴纳增值税=13-12=1（万元）。故选项B正确。

4.下列行为中，属于视同销售货物征收增值税的是()。

A.将外购的货物用于集体福利

B.将外购的货物用于个人消费

C.将外购的货物用于非增值税应税项目

D.将外购的货物无偿赠送其他单位

答案：D

解析：将自产、委托加工的货物用于集体福利、个人消费、非增值税应税项目，视同销售货物；将外购的货物用于集体福利、个人消费、非增值税应税项目，不视同销售货物，其进项税额不得抵扣。而将外购的货物无偿赠送其他单位，视同销售货物征收增值税。所以选项D正确。

5.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2024年4月销售高档化妆品取得含税销售额56.5万元。已知高档化妆品消费税税率为15%，增值税税率为13%，则该企业当月应缴纳消费税()万元。

A.7.5

B.8.475

C.6.75

D.9.9

答案：A

解析：首先将含税销售额换算为不含税销售额，不含税销售额=含税销售额÷（1+增值税税率）=56.5÷（1+13%）=50（万元）。应缴纳消费税=不含税销售额×消费税税率=50×15%=7.5（万元）。所以选项A正确。

6.下列各项中，不属于企业所得税纳税人的是()。

A.一人有限责任公司

B.合伙企业

C.国有企业

D.外商投资企业

答案：B

解析：企业所得税的纳税人包括各类企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事经营活动的其他组织。个人独资企业、合伙企业不适用企业所得税法，不属于企业所得税纳税人。所以选项B正确。

7.某企业2024年度实现利润总额为300万元，当年发生的公益性捐赠支出为40万元。已知企业所得税税率为25%，公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。则该企业2024年度应缴纳企业所得税()万元。

A.75

B.76

C.77

D.78

答案：B

解析：公益性捐赠扣除限额=300×12%=36（万元），实际发生公益性捐赠支出40万元，超过扣除限额，应调增应纳税所得额=40-36=4（万元）。应纳税所得额=300+4=304（万元）。应缴纳企业所得税=304×25%=76（万元）。所以选项B正确。

8.下列关于个人所得税专项附加扣除的说法中，正确的是()。

A.子女教育专项附加扣除按照每个子女每月1000元的标准定额扣除

B.继续教育专项附加扣除在学历（学位）继续教育期间按照每月400元定额扣除，同一学历（学位）继续教育的扣除期限不能超过24个月

C.大病医疗专项附加扣除由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除

D.住房贷款利息专项附加扣除按照每月1500元的标准定额扣除

答案：A

解析：选项B，继续教育专项附加扣除在学历（学位）继续教育期间按照每月400元定额扣除，同一学历（学位）继续教育的扣除期限不能超过48个月；选项C，大病医疗专项附加扣除由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除，表述正确，但不是本题正确答案；选项D，住房贷款利息专项附加扣除按照每月1000元的标准定额扣除。所以选项A正确。

9.下列关于土地增值税的说法中，错误的是()。

A.土地增值税实行四级超率累进税率

B.土地增值税的纳税人为转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人

C.房地产开发企业在计算土地增值税时，允许扣除的开发费用