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小规模交税计算题目及答案

XX市XX贸易有限公司为增值税小规模纳税人（企业类型为有限责任公司），2023年第三季度发生以下经济业务：

1.销售自产电子产品，开具增值税普通发票3份，价税合计金额212,100元；未开具发票的销售收入61,800元（客户为个人，未要求开票）。

2.向一般纳税人企业提供产品运输服务（属于增值税应税服务，征收率3%），对方要求开具增值税专用发票，代开专用发票1份，价税合计金额103,000元（已预缴增值税3,000元）。

3.将自有一处商铺对外出租（属于不动产租赁服务，征收率5%），开具增值税普通发票2份，价税合计金额52,500元（租期3个月，不含税月租金17,500元，合同约定季度初一次性收取）。

4.当季购进电子产品原材料，取得增值税普通发票，价税合计150,000元；支付运输服务燃油费，取得增值税普通发票，价税合计20,000元；支付商铺维修费用，取得增值税普通发票，价税合计5,000元（均用于应税项目）。

5.当季发生管理费用（含员工工资、办公费等）45,000元（取得合法凭证）；销售费用（含广告宣传费）20,000元（取得合法凭证）；财务费用（银行手续费）1,000元（取得合法凭证）。

6.当季因合同违约支付赔偿金3,000元（取得对方收款收据，未取得发票）；通过公益性社会组织捐赠2,000元（取得公益性捐赠票据）。

其他信息：

-该公司符合小型微利企业条件（从业人数不超过300人，资产总额不超过5,000万元）。

-当地城市维护建设税税率7%，教育费附加征收率3%，地方教育附加征收率2%。

-印花税相关：购销合同印花税税率0.3‰，财产租赁合同印花税税率1‰；当季签订电子产品购销合同（与原材料供应商）金额150,000元（合同金额为不含税金额）；签订商铺租赁合同（出租给承租方）金额52,500元（合同金额为含税金额）。

-2023年小规模纳税人增值税政策：适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用5%征收率的应税销售收入，按5%征收率征收增值税；季度销售额未超过30万元（含本数）的，免征增值税（开具增值税专用发票的部分除外）。

-小型微利企业所得税政策：2023年1月1日至2027年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按10%的税率缴纳企业所得税（实际税负5%）。

-附加税费政策：小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征城建税、教育费附加、地方教育附加（本案例中按50%减征）。

-印花税政策：小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征印花税（本案例中按50%减征）。

一、增值税计算

小规模纳税人增值税计算公式：应纳税额=不含税销售额×征收率（或优惠征收率）

1.区分不同征收率的收入

（1）3%征收率（减按1%）的收入：

-销售电子产品（普票）：价税合计212,100元，不含税销售额=212,100÷(1+1%)=210,000元，对应增值税=210,000×1%=2,100元。

-销售电子产品（未开票）：价税合计61,800元，不含税销售额=61,800÷(1+1%)=61,188.12元，对应增值税=61,188.12×1%=611.88元。

-运输服务（代开专票）：价税合计103,000元（征收率3%），不含税销售额=103,000÷(1+3%)=100,000元，对应增值税=100,000×3%=3,000元（已预缴）。

（2）5%征收率的收入（不动产租赁）：

-商铺出租（普票）：价税合计52,500元，不含税销售额=52,500÷(1+5%)=50,000元，对应增值税=50,000×5%=2,500元。

2.判断是否享受增值税免征政策

小规模纳税人季度销售额（不含税）未超过30万元的，普票及未开票收入免征增值税（专票部分不免）。本季度3%征收率的总销售额=210,000（普票）+61,188.12（未开票）+100,000（专票）=371,188.12元＞30万元，因此普票及未开票收入不享受免征，需全额缴纳增值税。

3.增值税应纳税额

-3%征收率部分应纳税额=2,100（普票）+611.88（未开票）+3,000（专票）=5,711.88元（其中专票部分已预缴3,000元）。

-5%征收率部分应纳税额=2,500元。

-实际应补缴增值税=5,711.88（3%部分）+2,500（5%部分）-3,000（已预缴）=5,211.88元。

二、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加计算

附加税费以实际缴纳的增值税为计税依据，小规模