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组织内部审计流程及标准文档

一、适用场景

本标准文档适用于各类企业、事业单位及社会组织内部审计工作的规范化开展，具体场景包括：

年度常规审计（如财务收支审计、合规审计、运营效率审计）；

专项审计（如重大项目审计、风险事件调查、舞弊嫌疑核查）；

管理层委托的特定审计任务（如流程优化评估、内控有效性测试）；

外部审计前的内部预审计（配合外部审计机构提升审计效率）。

二、内部审计标准流程及操作说明

（一）审计准备阶段

目标：明确审计目标、范围及资源，为现场审计奠定基础。

步骤1：审计立项与审批

操作说明：

由审计部门或管理层根据年度审计计划、临时需求（如重大风险提示）发起《内部审计立项申请表》，明确审计项目名称、审计目的（如“评估流程内控缺陷”）、审计范围（如“2023年1-6月采购业务”）、预计时间（如“15个工作日”）及资源需求（如需财务部、IT部配合）。

审计部门负责人审核立项申请的必要性与可行性，报请分管领导/总经理审批。重大审计项目（如涉及高管职责、重大资金）需提交董事会/审计委员会审批。

关键输出：《内部审计立项审批表》（含审批意见）。

步骤2：组建审计团队

操作说明：

根据审计项目性质，选配具备专业能力的审计人员（如财务审计需具备会计中级职称，IT审计需熟悉信息系统）。

明确审计组长（负责统筹项目）、主审（负责具体审计执行）、组员（负责资料收集、现场检查等分工），避免审计人员与被审计单位存在直接利益关系（如亲属任职、业务关联）。

如需外部专家支持（如税务、法律专业问题），需签订《外部专家服务协议》。

关键输出：《审计团队成员及分工表》。

步骤3：制定审计方案

操作说明：

审计组长组织团队编制《内部审计方案》，内容包括：审计目标、范围及重点（如“重点检查采购合同审批流程”）、审计方法（如穿行测试、抽样检查、访谈）、时间安排（分阶段计划）、人员分工、风险评估（如“被审计单位内控薄弱环节可能导致数据失真”）。

方案需经审计部门负责人审核，重大项目需报分管领导审批。审批通过后，提前3-5个工作日向被审计单位发出《审计通知书》，明确审计时间、内容、需配合事项（如提供资料清单、安排访谈人员）。

关键输出：《内部审计方案》《审计通知书》。

步骤4：资料收集与初步分析

操作说明：

根据审计方案要求，向被审计单位收集资料（如财务报表、业务合同、内控制度、会议纪要、系统日志等），并要求被审计单位对资料真实性、完整性签字确认。

审计团队对收集的资料进行初步分析，识别异常波动（如某季度采购成本同比上升20%）、流程漏洞（如费用报销缺少审批签字），确定现场审计重点。

关键输出：《审计资料清单及签收记录》《初步分析报告》。

（二）审计实施阶段

目标：通过现场检查、访谈等方式获取充分、适当的审计证据，形成审计发觉。

步骤1：进场会议

操作说明：

审计组长组织召开进场会议，参会人员包括审计团队、被审计单位负责人、相关业务部门对接人（如财务经理、采购主管）。

明确审计目标、范围、工作纪律（如保密要求）及沟通机制（如每日进度反馈会），解答被审计单位疑问。

关键输出：《进场会议纪要》（含参会人员签字）。

步骤2：现场检查与证据收集

操作说明：

穿行测试：选取典型业务（如“一笔采购业务从申请到付款”），跟踪流程全环节，验证内控制度执行情况（如“是否经3人审批”“是否签订书面合同”）。

抽样检查：根据风险导向原则，选取样本（如“随机抽取20笔费用报销单”），检查凭证完整性、审批合规性、金额准确性，记录抽样方法（如随机抽样、分层抽样）及样本覆盖率。

实地观察：对实物资产（如库存存货）、生产流程（如车间生产操作）进行现场核查，确认账实相符、流程规范。

访谈沟通：与被审计单位关键岗位人员（如出纳、仓库管理员、部门负责人）进行访谈，采用“开放式+封闭式”提问（如“请描述费用报销流程”“大额采购是否必须招标？”），并记录访谈内容（《访谈记录表》需经访谈对象签字确认）。

关键输出：《穿行测试记录表》《审计抽样检查表》《实地观察记录》《访谈记录表》。

步骤3：审计发觉初步确认

操作说明：

审计团队汇总现场检查结果，识别审计发觉（包括“问题事实”“违反标准”“潜在影响”三要素）。例如：“2023年3月A项目报销差旅费未附行程单（问题事实），违反《公司差旅费管理办法》第5条（违反标准），可能导致费用虚增，影响财务数据准确性（潜在影响）。”

与被审计单位沟通初步发觉，听取其解释说明（如“因紧急出差未打印行程单”），确认事实是否客观，避免误解。

关键输出：《审计发觉初步沟通记录》。

（三）审计报告阶段

目标：客观反映审计结果，提出整改建议，为管理层决策提供依据。

步骤1：编制审计报告初稿

操作说明：

审计组长根据审计发觉，编制《内部审计报告初稿》，结构包括：摘要（核心结论）、审计概