2025年注会全国统一考试CPA《税法》备考模拟题（含答案）.docxVIP

2025年注会全国统一考试CPA《税法》备考模拟题（含答案）

一、单项选择题（本题型共24小题，每小题1分，共24分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案）

1.下列关于税收法律关系的表述中，正确的是（）。

A.税法是引起税收法律关系的前提条件，税法可以产生具体的税收法律关系

B.税收法律关系中权利主体双方法律地位并不平等，双方的权利义务也不对等

C.代表国家行使征税职责的各级国家税务机关是税收法律关系中的权利主体之一

D.税收法律关系总体上与其他法律关系一样，都是由权利主体、权利客体两方面构成

【答案】C

【解析】税法是引起税收法律关系的前提条件，但税法本身并不能产生具体的税收法律关系，选项A错误；税收法律关系中权利主体双方法律地位平等，但是双方的权利义务不对等，选项B错误；税收法律关系由权利主体、权利客体和税收法律关系的内容三方面构成，选项D错误。

2.下列属于增值税视同销售行为，应计算缴纳增值税的是（）。

A.某生产企业将外购钢材用于扩建仓库

B.某电器厂委托商店代销小电器

C.某商业企业将外购的货物用于个人消费

D.某餐饮企业购进货物用于集体福利

【答案】B

【解析】选项A，将外购货物用于非增值税应税项目，不属于视同销售，不缴纳增值税；选项C、D，将外购货物用于集体福利、个人消费，不属于视同销售，不缴纳增值税；选项B，委托其他纳税人代销货物，属于视同销售行为，应计算缴纳增值税。

3.某化妆品厂为增值税一般纳税人，2024年12月销售化妆品取得销售额800万元，已开具增值税专用发票，收取包装物押金23.4万元，本月逾期未退还包装物押金58.5万元。2024年12月该化妆品厂增值税销项税额为（）万元。

A.116.24

B.136

C.144.5

D.145.95

【答案】C

【解析】化妆品包装物押金在逾期时才并入销售额计征增值税。增值税销项税额=[800+58.5÷（1+13%）]×13%=144.5（万元）。

4.下列消费品中，应在零售环节征收消费税的是（）。

A.卷烟

B.钻石

C.高档手表

D.镀金首饰

【答案】B

【解析】选项A，卷烟在生产销售、委托加工和进口环节征收消费税，同时在批发环节加征一道消费税；选项C，高档手表在生产销售、委托加工和进口环节征收消费税；选项D，镀金首饰在生产销售、委托加工和进口环节征收消费税；选项B，金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品在零售环节征收消费税。

5.某企业2024年度境内所得应纳税所得额为200万元，在全年已预缴税款25万元，来源于境外某国税前所得100万元，境外实纳税款20万元，该企业当年汇算清缴应补（退）的税款为（）万元。（企业所得税税率为25%）

A.10

B.12

C.30

D.79

【答案】C

【解析】该企业汇总纳税应纳税额=（200+100）×25%=75（万元），境外已纳税款扣除限额=100×25%=25（万元），境外实纳税额20万元，可全额扣除。境内已预缴25万元，则汇算清缴应补（退）的税款=75-20-25=30（万元）。

6.下列各项中，符合房产税纳税义务人规定的是（）。

A.产权属于集体的，由承典人缴纳

B.房屋产权出典的，由出典人缴纳

C.产权纠纷未解决的，由代管人或使用人缴纳

D.产权属于国家所有的，不缴纳

【答案】C

【解析】选项A，产权属于集体的，由集体单位缴纳房产税；选项B，房屋产权出典的，由承典人缴纳房产税；选项D，产权属于国家所有的，由经营管理单位缴纳房产税。

7.某公司2024年拥有载货汽车5辆，每辆整备质量为10吨；挂车4辆，每辆整备质量为5吨。已知载货汽车车船税年税额为每吨80元，挂车车船税年税额按照货车税额的50%计算。该公司2024年应缴纳车船税（）元。

A.4400

B.4800

C.5000

D.5200

【答案】A

【解析】载货汽车应纳税额=5×10×80=4000（元），挂车应纳税额=4×5×80×50%=400（元），该公司2024年应缴纳车船税=4000+400=4400（元）。

8.下列合同中，应按“购销合同”税目征收印花税的是（）。

A.企业之间签订的土地使用权转让合同

B.电网与用户之间签订的供用电合同

C.发电厂与电网之间签订的购售电合同

D.银行与工商企业之间签订的融资租赁合同

【答案】C

【解析】选项A，企业之间签订的土地使用权转让合同应按“产权转移书据”税目征收印花税；选项B，电网与用户之间签订的供用电合同不属于印花税列举征税的凭证，不征收印花税；选项D，银行与工商企业之间签订的融资