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2025年注会全国统一考试CPA《税法》高分通过卷及答案

一、单项选择题（本题型共24小题，每小题1分，共24分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案）

1.下列权力中，作为国家征税依据的是（）。

A.管理权力

B.政治权力

C.财产权力

D.社会权力

答案：B

解析：国家征税的依据是政治权力，它有别于按生产要素进行的分配。

2.下列各项中，属于消费税征收范围的是（）。

A.电动汽车

B.卡丁车

C.高尔夫车

D.小轿车

答案：D

解析：电动汽车、卡丁车、高尔夫车不属于消费税的征税范围。

3.企业发生的下列行为中，需要计算缴纳增值税的是（）。

A.取得存款利息

B.获得保险赔偿

C.收取包装物租金

D.取得中央财政补贴

答案：C

解析：选项A、B、D均不属于增值税应税范围，收取包装物租金属于增值税的价外费用，需要计算缴纳增值税。

4.下列税种中，其收入全部作为中央政府固定收入的是（）。

A.耕地占用税

B.个人所得税

C.车辆购置税

D.企业所得税

答案：C

解析：耕地占用税属于地方政府固定收入；个人所得税和企业所得税属于中央与地方共享收入；车辆购置税属于中央政府固定收入。

5.某企业2024年3月进口载货汽车1辆；4月在国内市场购置载货汽车2辆，支付全部价款和价外费用为75万元（不含增值税），另支付车辆购置税7.5万元，车辆牌照费0.1万元，代办保险费2万元；5月受赠小汽车1辆。上述车辆全部为企业自用。下列关于该企业计缴车辆购置税依据的表述中，正确的是（）。

A.国内购置载货汽车的计税依据为84.5万元

B.进口载货汽车的计税依据为关税完税价格加关税

C.受赠小汽车的计税依据为同类小汽车的市场价格加增值税

D.国内购置载货汽车的计税依据为77万元

答案：B

解析：国内购置载货汽车的计税依据为不含增值税的全部价款和价外费用75万元，车辆购置税是计税依据的组成部分，而车辆牌照费和代办保险费不属于计税依据。进口载货汽车的计税依据为关税完税价格加关税。受赠小汽车的计税依据按照购置应税车辆时相关凭证载明的价格确定，不包括增值税税款。

二、多项选择题（本题型共14小题，每小题1.5分，共21分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案）

1.下列各项中，属于税法适用原则的有（）。

A.实体从旧，程序从新

B.层次高的法律优于层次低的法律

C.国内法优于国际法

D.同一层次的法律中，特别法优于普通法

答案：ABD

解析：税法适用原则包括法律优位原则（层次高的法律优于层次低的法律）、法律不溯及既往原则、新法优于旧法原则、特别法优于普通法原则、实体从旧，程序从新原则、程序优于实体原则。国际法优于国内法。

2.下列各项中，应征收资源税的有（）。

A.进口的天然气

B.专门开采的天然气

C.煤矿生产的天然气

D.与原油同时开采的天然气

答案：BD

解析：资源税是对在我国领域及管辖海域从事应税矿产品开采和生产盐的单位和个人征收的一种税，进口的天然气不征收资源税。煤矿生产的天然气暂不征收资源税。

3.增值税一般纳税人销售自产的下列货物中，可选择按照简易办法计算缴纳增值税的有（）。

A.用微生物制成的生物制品

B.以水泥为原料生产的水泥混凝土

C.生产建筑材料所用的砂土

D.县级以下小型火力发电单位生产的电力

答案：ABC

解析：县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税，而不是小型火力发电单位。

4.下列关于城镇土地使用税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（）。

A.纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税

B.纳税人出租房产，自交付出租房产之次月起缴纳城镇土地使用税

C.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳城镇土地使用税

D.纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满6个月时开始缴纳城镇土地使用税

答案：ABC

解析：纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税。

三、计算问答题（本题型共4小题24分。其中一道小题可以选用中文或英文解答，请仔细阅读答题要求。如使用英文解答，须全部使用英文，答题正确的，增加5分。本题型最高得分为29分。涉及计算的，要求列出计算步骤）

1.（本题6分）某首饰商城为增值税一般纳税人，2024年5月发生以下业务：

（1）零售金银首饰与镀金首饰组成的套装礼盒，取得收入29.25万元，其中金银首饰收入20万元，镀金首饰收入9.