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2025年注会考试《税法》预测题（含答案）

一、单项选择题（本题型共24小题，每小题1分，共24分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案）

1.下列关于税收法律关系的表述中，正确的是（）。

A.税法是引起税收法律关系的前提条件，税法可以产生具体的税收法律关系

B.税收法律关系中权利主体双方法律地位并不平等，双方的权利义务也不对等

C.代表国家行使征税职责的各级国家税务机关是税收法律关系中的权利主体之一

D.税收法律关系总体上与其他法律关系一样，都是由权利主体、权利客体两方面构成

【答案】C

【解析】选项A，税法是引起税收法律关系的前提条件，但税法本身并不能产生具体的税收法律关系；选项B，税收法律关系中权利主体双方法律地位平等，但双方的权利义务不对等；选项D，税收法律关系在总体上与其他法律关系一样，都是由权利主体、客体和法律关系内容三方面构成。

2.根据增值税法律制度的规定，下列行为中，属于视同销售货物行为的是（）。

A.甲商贸公司将外购的矿泉水用于交际应酬

B.乙超市将外购的洗衣粉作为集体福利发给员工

C.丙玩具厂将自产的玩具无偿赠送给福利院

D.丁服装厂将外购的面料用于生产服装

【答案】C

【解析】选项A、B，将外购的货物用于集体福利、个人消费（交际应酬属于个人消费），不属于视同销售行为；选项D，将外购的货物用于生产经营，属于正常的生产流转，不属于视同销售行为；选项C，将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人，属于视同销售货物行为。

3.某企业为增值税一般纳税人，2025年3月销售货物取得不含税销售额100万元，当月购进原材料取得增值税专用发票，注明价款40万元，增值税税额5.2万元。已知该企业适用的增值税税率为13%，则该企业当月应缴纳增值税（）万元。

A.8.8

B.13

C.5.2

D.7.8

【答案】A

【解析】当期销项税额=100×13%=13（万元），当期进项税额=5.2万元，当月应缴纳增值税=当期销项税额-当期进项税额=13-5.2=7.8（万元）。

4.某卷烟生产企业为增值税一般纳税人，2025年2月销售乙类卷烟1500标准条，取得含增值税销售额84750元。已知乙类卷烟消费税比例税率为36%，定额税率为0.003元/支，1标准条有200支；增值税税率为13%。该企业当月应缴纳的消费税税额为（）元。

A.25500

B.24000

C.27000

D.22500

【答案】A

【解析】首先换算不含税销售额，不含税销售额=84750÷(1+13%)=75000（元）。从价计征消费税=75000×36%=27000（元）；从量计征消费税=1500×200×0.003=900（元）。当月应缴纳消费税=27000+900=27900（元）。

5.下列各项中，属于土地增值税征税范围的是（）。

A.房地产的继承

B.房地产的出租

C.企业之间房地产的交换

D.房地产的代建行为

【答案】C

【解析】选项A，房地产的继承不属于土地增值税的征税范围；选项B，房地产出租，产权未发生转移，不属于土地增值税的征税范围；选项D，房地产的代建行为，没有发生房地产权属的转移，不属于土地增值税的征税范围。而企业之间房地产的交换，发生了房地产权属的转移，属于土地增值税的征税范围。

6.某企业2025年年初拥有整备质量为10吨的载货汽车6辆，小轿车4辆；当年1月1日将其中1辆小轿车出租给某企业使用，租期1年。已知该企业所在省规定载货汽车车船税年税额为整备质量每吨60元，小轿车车船税年税额为每辆360元。该企业2025年应缴纳车船税（）元。

A.5040

B.5400

C.6000

D.6360

【答案】A

【解析】载货汽车应纳税额=10×6×60=3600（元），小轿车应纳税额=4×360=1440（元），该企业2025年应缴纳车船税=3600+1440=5040（元）。

7.某企业2025年5月将一台账面余值55万元的进口设备运往境外修理，当月在海关规定的期限内复运进境。经海关审定的境外修理费4万元、料件费6万元。假定该设备的进口关税税率为30%，则该企业应缴纳的关税为（）万元。

A.1.2

B.1.8

C.3

D.19.5

【答案】C

【解析】运往境外修理的机械器具、运输工具或者其他货物，出境时已向海关报明并在海关规定的期限内复运进境的，应当以境外修理费和料件费审查确定