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2025年注会全国统一考试CPA《税法》预测题（含答案）

单项选择题（本题型共24小题，每小题1分，共24分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案）

1.下列各项中，属于税收法律关系中最实质的东西，也是税法的灵魂的是（）。

A.税收法律关系的主体

B.税收法律关系的客体

C.税收法律关系的内容

D.税收法律事实

【答案】C

【解析】税收法律关系的内容就是主体所享有的权利和所应承担的义务，这是税收法律关系中最实质的东西，也是税法的灵魂。

2.下列属于增值税视同销售行为，应计算缴纳增值税的是（）。

A.某生产企业将外购钢材用于扩建仓库

B.某电器厂委托商店代销小电器

C.某商业企业将外购的货物用于个人消费

D.某餐饮企业购进货物用于集体福利

【答案】B

【解析】选项A，将外购货物用于非增值税应税项目，不属于视同销售；选项C、D，将外购货物用于集体福利、个人消费，不属于视同销售，其进项税额不得抵扣。而委托其他纳税人代销货物属于视同销售行为。

3.某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2025年2月销售白酒取得不含税销售收入80万元，收取包装物押金2.26万元。当月没收3个月前收取的逾期未退还的包装物押金5.65万元。已知白酒消费税比例税率为20%，定额税率为0.5元/500克。该白酒生产企业2月应缴纳消费税（）万元。

A.16.4

B.16.5

C.19.4

D.19.6

【答案】D

【解析】销售白酒收取的包装物押金，在收取时就要并入销售额征收消费税。应缴纳消费税=[80+2.26÷（1+13%）]×20%+80×2000×0.5÷10000=19.6（万元）。

4.下列各项中，应征收土地增值税的是（）。

A.通过中国境内非营利的社会团体赠与社会公益事业的房地产

B.个人之间互换自有居住用房地产

C.抵押期满权属转让给债权人的房地产

D.兼并企业从被兼并企业得到的房地产

【答案】C

【解析】选项A、B、D属于土地增值税的免税范围。抵押期满权属转让给债权人的房地产，发生了房地产权属的转移，应征收土地增值税。

5.下列关于契税计税依据的说法，正确的是（）。

A.土地使用权出售的，以成交价格作为计税依据

B.土地使用权赠与的，以征收机关核定的市场价格为计税依据

C.土地使用权交换的，以所交换的土地使用权的价格差额为计税依据

D.出让国有土地使用权的，以市场价格为计税依据

【答案】ABC

【解析】出让国有土地使用权的，其契税计税价格为承受人为取得该土地使用权而支付的全部经济利益。

6.下列各项中，属于资源税应税产品的是（）。

A.人造石油

B.煤矿生产的天然气

C.井矿盐

D.以已税原煤加工的洗选煤

【答案】C

【解析】人造石油、煤矿生产的天然气不属于资源税的征税范围；以已税原煤加工的洗选煤不征收资源税。

7.下列关于城镇土地使用税纳税义务发生时间的表述中，正确的是（）。

A.纳税人新征用的耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税

B.纳税人出租房产，自交付出租房产之月起缴纳城镇土地使用税

C.纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税

D.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之月起缴纳城镇土地使用税

【答案】C

【解析】纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税；纳税人出租房产，自交付出租房产之次月起缴纳城镇土地使用税；纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳城镇土地使用税。

8.某企业2025年2月委托一施工单位新建厂房，9月对建成的厂房办理验收手续，同时接管基建工地价值100万元的材料棚，一并转入固定资产，原值合计为1100万元。该企业所在省规定的房产余值扣除比例为30%。2025年企业该项房产应缴纳房产税（）万元。

A.2.1

B.2.31

C.2.8

D.3.08

【答案】B

【解析】纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起缴纳房产税。应缴纳房产税=1100×（1-30%）×1.2%×3÷12=2.31（万元）。

9.下列车船中，应缴纳车船税的是（）。

A.警用车辆

B.养殖渔船

C.纯电动商用车

D.公司拥有的小汽车

【答案】D

【解析】选项A、B属于免税车船；纯电动商用车不属于车船税征税范围。

10.下列关于印花税计税依据的表述中，正确的是（）。

A.技术合同的计税依据为合同所载的价款、报酬或使用费

B.财产租赁合同的计税依据为租赁金额，经计算，税额不足1元的，按1元贴花

C.货物