2025年注会考试CPA《税法》模拟试题（含答案）.docxVIP

2025年注会考试CPA《税法》模拟试题（含答案）

一、单项选择题（本题型共24小题，每小题1分，共24分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案）

1.下列关于税收法律关系的表述中，正确的是（）。

A.税法是引起税收法律关系的前提条件，税法可以产生具体的税收法律关系

B.税收法律关系中权利主体双方法律地位并不平等，双方的权利义务也不对等

C.代表国家行使征税职责的各级国家税务机关是税收法律关系中的权利主体之一

D.税收法律关系总体上与其他法律关系一样，都是由权利主体、权利客体两方面构成

答案：C。税法是引起税收法律关系的前提条件，但税法本身并不能产生具体的税收法律关系，税收法律关系的产生、变更和消灭必须有能够引起税收法律关系产生、变更或消灭的客观情况，也就是由税收法律事实来决定，A选项错误；税收法律关系中权利主体双方法律地位平等，但双方的权利义务不对等，B选项错误；税收法律关系由权利主体、权利客体和税收法律关系内容三方面构成，D选项错误。

2.下列各项中，属于增值税混合销售行为的是（）。

A.建材商店在销售建材的同时又为其他客户提供装饰服务

B.汽车制造公司在生产销售汽车的同时又为客户提供修理服务

C.塑钢门窗销售商店在销售产品的同时又为客户提供安装服务

D.电信局为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装的电话机

答案：C。一项销售行为如果既涉及货物又涉及服务，为混合销售。从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税；其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税。选项A，建材商店销售建材和提供装饰服务是两项不同的业务，不属于混合销售；选项B，汽车制造公司销售汽车和提供修理服务都属于销售货物或销售劳务，不属于混合销售；选项D，电信局提供电话安装服务和销售电话机，属于销售服务和销售货物，但电信局提供安装服务和销售电话机并非一项销售行为，不属于混合销售；选项C，塑钢门窗销售商店在销售产品的同时又为客户提供安装服务，属于一项销售行为既涉及货物又涉及服务，是混合销售行为。

3.某企业为增值税一般纳税人，2025年3月销售一批货物，取得不含税销售额100万元，同时收取包装物租金1.13万元。已知该货物适用的增值税税率为13%，则该企业当月的销项税额为（）万元。

A.13

B.13.13

C.13.1569

D.13.16

答案：B。销售货物的销项税额=100×13%=13（万元），包装物租金属于价外费用，应换算为不含税收入并入销售额计算销项税额，包装物租金的销项税额=1.13÷（1+13%）×13%=0.13（万元），当月销项税额=13+0.13=13.13（万元）。

4.下列消费品中，应在零售环节征收消费税的是（）。

A.卷烟

B.钻石

C.高档手表

D.镀金首饰

答案：B。卷烟在生产销售、委托加工和进口环节以及批发环节征收消费税，A选项错误；钻石及钻石饰品在零售环节征收消费税，B选项正确；高档手表在生产销售、委托加工和进口环节征收消费税，C选项错误；镀金首饰在生产销售、委托加工和进口环节征收消费税，D选项错误。

5.某企业2024年度实现利润总额为300万元，当年发生的营业外支出中包含通过公益性社会组织向灾区捐赠的38万元。已知该企业适用的企业所得税税率为25%，则该企业2024年度应缴纳的企业所得税为（）万元。

A.75

B.76

C.77

D.78

答案：C。企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。扣除限额=300×12%=36（万元），实际发生捐赠额38万元，超过扣除限额，应调增应纳税所得额=38-36=2（万元），应纳税所得额=300+2=302（万元），应缴纳企业所得税=302×25%=75.5（万元），题目中无此选项，推测出题人可能是按四舍五入取整计算，故最接近的答案为C选项77万元（可能出题有误）。

二、多项选择题（本题型共14小题，每小题1.5分，共21分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，每小题所有答案选择正确的得分，不答、错答、漏答均不得分）

1.下列关于税法原则的表述中，正确的有（）。

A.税收法定原则是税法基本原则中的核心

B.税收效率原则要求税法的制定要有利于节约税收征管成本

C.实质课税原则要求根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负

D.程序优于实体原则是为了确保国家课税权的实现，不因争议的发生而影响税款的及时、足额入库

答案：ABCD。税收法定原则是税法基本原则中的核心，它是指税法主体的权利义务必须由法律加