2025年注会全国统一考试CPA《税法》考前自测卷（含答案）.docxVIP

2025年注会全国统一考试CPA《税法》考前自测卷（含答案）

一、单项选择题（本题型共24小题，每小题1分，共24分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案）

1.下列各项税法原则中，属于税法适用原则的是（）。

A.税收公平原则

B.税收法定原则

C.实质课税原则

D.程序优于实体原则

【答案】D

【解析】税法适用原则包括法律优位原则；法律不溯及既往原则；新法优于旧法原则；特别法优于普通法的原则；实体从旧、程序从新原则；程序优于实体原则。选项A、B、C属于税法基本原则。

2.下列行为中，应当视同销售货物缴纳增值税的是（）。

A.将购进的货物用于集体福利

B.将购进的货物用于个人消费

C.将购进的货物用于对外投资

D.将购进的货物用于非增值税应税项目

【答案】C

【解析】将自产、委托加工的货物用于集体福利、个人消费、非增值税应税项目，视同销售货物；将购进的货物用于集体福利、个人消费、非增值税应税项目，不视同销售货物，其进项税额不得抵扣。而将购进的货物用于对外投资，视同销售货物，应缴纳增值税。

3.某酒厂为增值税一般纳税人，2025年3月销售白酒50吨，取得不含增值税销售额150万元，同时收取包装物押金10万元。已知白酒消费税比例税率为20%，定额税率为0.5元/500克。该酒厂当月应缴纳消费税（）万元。

A.31.9

B.30

C.32

D.35

【答案】A

【解析】销售白酒收取的包装物押金，无论是否返还及会计上如何核算，均应并入销售额征收消费税。该酒厂当月应缴纳消费税=150×20%+50×2000×0.5÷10000+10÷（1+13%）×20%=30+5+1.9=31.9（万元）。

二、多项选择题（本题型共14小题，每小题1.5分，共21分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，每小题所有答案选择正确的得分，不答、错答、漏答均不得分）

1.下列各项中，属于我国现行税收征收管理范围划分的有（）。

A.地方税务局负责征收资源税

B.海关负责征收关税

C.国家税务局负责征收消费税

D.地方税务局负责征收城镇土地使用税

【答案】ABCD

【解析】目前，我国的税收分别由税务、海关等系统负责征收管理。地方税务局系统负责征收和管理的税种有：城市维护建设税（不包括由国家税务局系统负责征收管理的部分）、部分企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税等；海关系统负责征收和管理的税种有关税、船舶吨税；国家税务局系统负责征收和管理的税种有：增值税、消费税等。

2.下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（）。

A.采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天

B.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天

C.采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天

D.委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天

【答案】ABCD

【解析】以上选项均符合增值税纳税义务发生时间的规定。

三、计算问答题（本题型共4小题24分。其中一道小题可以选用中文或英文解答，请仔细阅读答题要求。如使用英文解答，须全部使用英文，答题正确的，增加5分。本题型最高得分为29分。涉及计算的，要求列出计算步骤）

1.某卷烟厂为增值税一般纳税人，2025年5月发生以下业务：

（1）从农民手中收购烟叶，收购凭证上注明收购价款50万元，并按规定支付了10%的价外补贴，同时缴纳了20%的烟叶税。

（2）将收购的烟叶运往某加工厂加工成烟丝，取得加工厂开具的增值税专用发票，注明加工费10万元，增值税1.3万元。

（3）卷烟厂将收回的烟丝的50%用于生产A牌卷烟，本月销售A牌卷烟100标准箱，取得不含税销售额180万元。

已知：烟丝消费税税率为30%，A牌卷烟消费税比例税率为56%，定额税率为150元/标准箱。

要求：

（1）计算卷烟厂收购烟叶准予抵扣的进项税额。

（2）计算加工厂应代收代缴的消费税。

（3）计算卷烟厂销售A牌卷烟应缴纳的消费税。

【答案】

（1）收购烟叶准予抵扣的进项税额=[50×（1+10%）×（1+20%）]×10%=6.6（万元）

（2）组成计税价格=[50×（1+10%）×（1+20%）×（1-10%）+10]÷（1