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企业内部审计与监事合作指南

在现代企业治理结构中，内部审计与监事会作为重要的监督力量，各自承载着独特的使命与职责。内部审计以其专业性、独立性为企业风险管理、控制及治理过程的有效性提供保障；监事会则代表股东及利益相关者，对公司董事、高级管理人员的履职行为及公司财务状况进行监督。二者并非孤立存在，其高效协作是完善公司治理、提升治理效能、防范重大风险的关键所在。本指南旨在探讨内部审计与监事会的合作路径、机制及实践要点，以期为企业构建更为坚实的监督防线。

一、内部审计与监事会在公司治理中的定位与协同价值

（一）内部审计的核心职能与角色

内部审计是企业内部设立的独立评价活动，其通过系统、规范的方法，审查和评价企业的经营活动、风险管理、内部控制和治理过程的适当性和有效性，以促进企业目标的实现。内部审计的核心职能包括：风险评估与管理、控制确认与优化、治理过程评价与建议、舞弊防范与侦测等。它是企业自我约束机制的重要组成部分，是董事会及高级管理层决策的“参谋”与“耳目”。

（二）监事会的核心职能与角色

监事会作为公司法人治理结构中的监督机构，其核心职责在于对公司的财务、董事及高级管理人员的履职行为进行监督，确保公司决策的科学性、合规性，保护公司及股东利益。监事会的监督具有法定性和独立性，其监督范围广泛，涉及公司经营管理的各个层面，旨在防止权力滥用、利益输送等损害公司利益的行为。

（三）协同合作的内在逻辑与价值

内部审计与监事会在公司治理体系中，既有区别，更有紧密的联系。监事会的监督具有宏观性、战略性和最终的评价权，而内部审计则更侧重于微观层面、过程性的监督与评价，为监事会的监督提供专业支持和信息基础。二者的协同合作，能够实现“1+12”的效应：

1.信息共享与互补：内部审计能够为监事会提供深入、专业的审计发现和数据分析，弥补监事会在信息获取深度和专业技能上的不足；监事会则能为内部审计指明监督方向和重点关注领域。

2.监督效能提升：通过合作，能够形成监督合力，避免重复监督和监督盲区，提高监督的针对性和有效性，共同推动公司问题的整改和管理的提升。

3.风险防控强化：二者共同关注企业重大风险领域，内部审计通过持续监控和评估，监事会通过重点督查，能够更早地识别和防范风险，保障企业稳健运营。

4.治理结构完善：良好的合作关系有助于完善公司内部权力制衡机制，促进治理结构的优化，提升企业整体治理水平。

二、当前内部审计与监事会合作中常见的障碍与挑战

尽管内部审计与监事会的合作具有诸多益处，但在实践中，二者的协作往往面临一些障碍，影响了监督效能的充分发挥：

1.职责边界模糊或重叠：部分企业对内部审计与监事会的职责界定不够清晰，导致在某些监督事项上出现重复劳动，或在某些领域出现监督真空。

2.信息沟通不畅：内部审计报告、审计发现等重要信息未能及时、全面地传递给监事会；反之，监事会的监督需求、关注点也未能有效传导至内部审计。

3.独立性与客观性的潜在冲突：在某些情况下，内部审计机构的设置可能使其独立性受到一定影响，或在与监事会的互动中，如何保持其客观公正性，是需要审慎对待的问题。

4.专业能力与资源不匹配：部分监事会成员可能缺乏足够的财务、审计、法律等专业知识，难以充分理解和运用内部审计成果；内部审计资源若不足，也难以满足监事会的全部监督需求。

5.合作机制不健全：缺乏常态化的沟通协调机制、信息共享平台和联动监督程序，导致合作流于形式，未能形成长效机制。

6.对审计成果的运用不足：监事会对内部审计发现的问题及提出的建议，未能有效督促管理层进行整改，导致审计成果转化率低，监督效果打折扣。

三、构建内部审计与监事会高效合作的路径与机制

为克服上述障碍，实现内部审计与监事会的良性互动与高效合作，企业应从以下几个方面着手，构建健全的合作路径与机制：

（一）明确职责定位，厘清合作边界

*制度先行：在《公司章程》、《监事会议事规则》、《内部审计章程》等制度文件中，清晰界定监事会与内部审计的职责范围、工作权限及相互关系。明确监事会是企业的法定监督机构，内部审计是服务于董事会（或其下设的审计委员会）并为包括监事会在内的治理层提供服务的独立评价机构。

*各司其职，优势互补：监事会侧重于对董事、高管履职行为的合规性、公司财务的真实性、重大决策的科学性进行监督；内部审计则侧重于对经营活动、内部控制、风险管理的有效性进行独立评价和建议。二者在监督重点上各有侧重，但目标一致，可以通过信息共享和工作协同，形成监督合力。

（二）建立常态化、多层次的沟通协调机制

*定期会议沟通：

*内部审计负责人应定期（如每季度或每半年）向监事会（或监事会主席）汇报工作，包括审计计划执行情况、重大审计发现、整改情况等。

*邀请监事会成员列席内