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行政事业单位内部控制制度

一、总则

为了进一步提高行政事业单位内部管理水平，规范内部控制，加强廉政风险防控机制建设，根据《中华人民共和国会计法》《中华人民共和国预算法》等法律法规和相关规定，结合行政事业单位实际情况，制定本内部控制制度。

本制度适用于各级各类行政事业单位。内部控制的目标是合理保证单位经济活动合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整，有效防范舞弊和预防腐败，提高公共服务的效率和效果。

单位应当根据本制度，结合单位实际情况，建立健全内部控制体系，明确内部控制责任，加强内部控制监督检查，确保内部控制有效执行。

二、单位层面内部控制

（一）组织架构控制

1.单位应当单独设置内部控制职能部门或者确定牵头部门，负责组织协调内部控制工作。同时，应当充分发挥财会、内部审计、纪检监察、政府采购、基建、资产管理等部门或岗位在内部控制中的作用。

2.单位应当建立健全集体研究、专家论证和技术咨询相结合的议事决策机制。重大经济事项的内部决策，应当由单位领导班子集体研究决定。重大经济事项是指单位重大预算安排、重大国有资产处置、大额资金使用等事项。

3.单位应当合理设置内部控制关键岗位，明确划分职责权限，实施相应的分离措施，形成相互制约、相互监督的工作机制。内部控制关键岗位主要包括预算业务管理、收支业务管理、政府采购业务管理、资产管理、建设项目管理、合同管理以及内部监督等经济活动的关键岗位。

（二）人力资源政策控制

1.单位应当根据依法履行职能和事业发展的需要，结合单位实际情况，合理设置岗位，明确岗位职责和任职条件，实行岗位责任制。

2.单位应当建立健全人员招聘、培训、考核、奖惩、晋升、淘汰等管理制度，加强对员工的管理和监督。招聘人员应当具备相应的专业知识和技能，符合岗位任职条件。培训应当定期开展，提高员工的业务素质和内部控制意识。

3.单位应当建立健全关键岗位工作人员的定期轮岗制度，明确轮岗范围、轮岗周期、轮岗方式等，形成常态化的岗位轮换机制。

（三）财务信息系统控制

1.单位应当根据内部控制要求，建立健全财务信息系统，实现财务信息的集中管理和共享。财务信息系统应当具备财务核算、预算管理、资产管理、合同管理等功能，满足单位内部控制和财务管理的需要。

2.单位应当加强对财务信息系统的安全管理，建立健全安全管理制度，采取数据加密、访问控制、备份恢复等安全措施，确保财务信息的安全和完整。

3.单位应当定期对财务信息系统进行维护和升级，及时更新系统功能和数据，保证财务信息系统的正常运行。

三、业务层面内部控制

（一）预算业务控制

1.预算编制

单位应当建立健全预算编制工作机制，明确预算编制的依据、程序、方法和要求。预算编制应当遵循量入为出、收支平衡的原则，结合单位的职能、事业发展规划和年度工作任务，合理确定预算收支规模。

单位应当加强对预算编制的审核，对预算收支项目的合理性、准确性进行审核，确保预算编制科学、合理。审核过程中应当充分听取各部门的意见和建议，提高预算编制的透明度和民主性。

2.预算执行

单位应当建立健全预算执行分析机制，定期对预算执行情况进行分析，及时发现预算执行中存在的问题，并采取相应的措施加以解决。预算执行分析应当包括预算收支完成情况、预算执行进度、预算执行差异等内容。

单位应当严格按照批复的预算安排各项收支，不得擅自调整预算。确需调整预算的，应当按照规定的程序报经批准。

单位应当加强对预算执行的监控，对预算执行过程中的重大事项进行跟踪和监督，确保预算执行的合法性、合规性和有效性。

3.决算与评价

单位应当建立健全决算编制工作机制，明确决算编制的依据、程序、方法和要求。决算编制应当真实、准确、完整地反映单位的预算执行情况和财务状况。

单位应当加强对决算的审核和分析，对决算数据的真实性、准确性进行审核，对决算与预算的差异进行分析，查找原因，提出改进措施。

单位应当建立健全预算绩效评价制度，对预算执行情况和资金使用效益进行评价。预算绩效评价应当遵循客观、公正、科学、合理的原则，建立健全绩效评价指标体系，采用定性与定量相结合的方法进行评价。

（二）收支业务控制

1.收入业务控制

单位应当建立健全收入管理制度，明确收入的范围、标准、征收方式和管理要求。收入应当按照规定及时、足额上缴国库或财政专户，不得截留、挪用、坐支。

单位应当加强对收入的核算和监督，确保收入的真实性、准确性和完整性。收入核算应当按照国家统一的会计制度进行，及时记录收入的发生和结算情况。

单位应当建立健全票据管理制度，明确票据的申领、使用、保管、核销等环节的管理要求。票据应当由专人负责保管，严格按照规定的用途和范围使用，不得转借、转让、代开票据。

2.支出业务控制

单位应当建立健全支出管理制度，明