项目三 消费税智慧化申报与管理-1765263493981.pptxVIP

项目三消费税智慧化申报与管理

任务一消费税征税范围的确定任务二消费税的计税依据任务三消费税会计核算任务四消费税申报管理任务五消费税智慧化申报实训contents目录

任务四消费税申报管理

一、纳税义务发生时间消费税纳税义务发生时间，以货款结算方式或行为发生时间分别确定。1.纳税人销售应税消费品的，按不同的销售结算方式确定，分别为：(1)采取赊销和分期收款结算方式的，为书面合同约定的收款日期的当天，书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天；(2)采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天；(3)采取托收承付和委托收款方式销售应税消费品的，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天；(4)采取其他结算方式的，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。2.纳税人自产自用应税消费品的，为移送使用的当天。3.纳税人委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天。4.纳税人进口应税消费品的，为报关进口的当天。

二、纳税期限消费税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。纳税人进口应税消费品，应当自海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。

三、纳税地点1.纳税人销售的应税消费品，以及自产自用的应税消费品，除国务院财政、税务主管部门另有规定外应当向纳税人机构所在地或居住地的主管税务机关申报纳税。2.委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方向机构所在地或居住地的主管税务机关解缴消费税税款。委托个人加工的应税消费品，由委托方向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。3.纳税人到外县(市)销售或者委托外县(市)代销自产应税消费品的，于应税消费品销售后，向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。纳税人的总机构与分支机构不在同一县(市)的，应当分别向各自机构所在地的主管税务机关申报纳税；经财政部、国家税务总局或者其授权的财政、税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。4.进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税。此外，个人携带或者邮寄进境的应税消费品，连同关税由海关一并计征。

任务五消费税智慧化申报实训

CATALOGUE目录一、企业信息二、企业业务资料三、消费税计税和纳税申报表填报四、消费税智慧化申报

企业信息01

03企业名称：北京涉税教学有限公司企业增值税类型：一般纳税人信用等级：A注册资本：10000000元企业行业：教学涉及所有行业企业注册登记类型：有限责任公司企业所在地区：北京市东城区组织机构代码：282647106社会统一信用代码：911101012826471060授信总额度：20000000企业地址：北京市东城区天坛街道永康路7460号企业电话：010-6954631法人代表：陈姿汐0102企业信息

企业业务资料02月销售夏威夷牌啤酒(500ml*12听)49400箱，不含税价每箱48元，销售额2371200元。本月销售雪晶牌啤酒(500ml*12瓶)29640箱,不含税价每箱15元，销售额444600元。本月销售菩提牌白酒(500ml*4瓶)12600箱，共25.2吨，销售额12600000元。备注：1、啤酒1KL=1/0.988吨2、白酒1KL=1吨3、菩提白酒属于粮食白酒企业业务资料

消费税计税和纳税申报表填报03

一、消费税计税1.夏威夷牌听装啤酒应交消费税额：销售49400箱折合吨数：49400×6升÷1000÷0.988=300(吨)每吨价格：2371200÷300=7904(元/吨)因此，适用定额税率250元/吨应交消费税=300×250=75000(元)

一、消费税计税2.夏威夷牌瓶装啤酒应交消费税额：销售29640箱折合吨数：29640×6升÷1000÷0.988=180(吨)每吨价格：444600÷180=2470(元/吨)因此，适用定额税率220元/吨应交消费税=180×220=39600(元)

适用定额税率250元/吨，应交消费税=300×250=75000(元)一、消费税计税3.菩提牌白酒应交消费税额：应交消费税=25200×2×0.5+12600