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出纳案例分析

一、案例概述

出纳工作是企业财务管理的基础环节，核心负责现金收付、银行结算、资金对账及票据管理等工作，其操作规范性直接关系企业资金安全。本次案例选取三类企业出纳工作中的高频风险场景——虚假报销导致的资金流失、现金管理不善引发的短缺纠纷、银行对账遗漏造成的账实不符，通过还原案例经过、剖析问题根源，提出针对性整改方案与长效防控机制，为企业财务管理人员、出纳从业者及内控审计人员提供实务参考，助力强化企业资金管理内控水平。

二、案例一：虚假报销引发的资金支付风险

（一）案例背景

某中型制造企业出纳李某，在2023年1月至2024年3月期间，利用公司报销审批流程漏洞，通过伪造采购发票、虚构业务场景的方式，累计骗取企业资金86.5万元。具体操作如下：李某伪造与第三方供应商的采购合同、增值税普通发票（发票金额从5000元至8万元不等），模仿部门负责人签字风格签署审批意见，再以“支付采购货款”为由提交付款申请，因财务部门未建立发票真伪核验机制及付款前合同核对流程，李某成功将款项转入自己控制的个人账户，直至2024年4月公司年度审计时，审计人员发现多笔采购款项无对应入库记录，才揭露该舞弊行为。

（二）问题成因分析

1. 内控流程缺失：公司未建立“发票核验—合同核对—入库确认—付款审批”的全流程管控，出纳仅依据审批单即可办理付款，缺乏关键环节的交叉验证；

2. 审批机制流于形式：部门负责人审批仅核对报销金额，未核实业务真实性，且未建立签字备案与复核制度，给伪造签字提供可乘之机；

3. 出纳岗位职责边界模糊：李某同时负责付款申请提交、银行转账操作及部分凭证归档工作，缺乏岗位分离制约，单人即可完成舞弊全流程；

4. 财务监管缺位：财务部门未定期开展报销凭证抽查，对连续多笔同一供应商、相似金额的付款未保持警惕，未能及时发现异常。

（三）整改措施

5. 完善报销付款流程：新增“发票真伪核验”环节（通过国家税务总局发票查验平台验证），要求付款前必须核对采购合同原件、入库单及发票信息一致性，三者缺一不可；

6. 强化审批管理：建立负责人签字备案库，付款前由财务主管复核签字真实性；单笔报销金额超5万元的，需由财务总监二次审批；

7. 落实岗位分离：将付款申请录入、银行转账操作、凭证归档岗位拆分，由不同人员担任，出纳不得兼任发票核验、合同审核工作；

8. 追回损失与追责：通过法律途径向李某追缴被骗资金，解除劳动合同并追究法律责任；对财务部门负责人、审批负责人给予通报批评与绩效处罚。

三、案例二：现金管理不善导致的短缺纠纷

（一）案例背景

某连锁零售企业门店出纳王某，负责门店日常现金收款、找零及每日现金缴存工作。2024年6月月末盘点时，发现现金日记账余额与实际库存现金差额达12.3万元，且无法说明短缺原因。经核查，王某存在以下违规操作：一是未执行“日清日结”制度，每日营业结束后未及时盘点现金，仅凭收银系统数据登记日记账；二是将门店备用金与个人现金混放，多次私自挪用门店现金用于个人消费，计划月底发薪后补齐；三是现金缴存不及时，部分营业款存放于门店储物柜，未按规定每日存入公司指定银行账户；四是未妥善保管现金收付凭证，部分收据、支出单据丢失，导致无法核对资金流向。

（二）问题成因分析

9. 现金管理制度执行不到位：公司虽规定“日清日结、每日缴存”，但未设置专人监督检查，门店管理层对出纳工作缺乏日常监管；

10. 出纳人员职业素养不足：王某缺乏合规意识，存在侥幸心理，私自挪用公款且未采取补救措施，同时业务操作不规范，未按要求保管凭证、盘点现金；

11. 备用金管理失控：门店备用金限额为5000元，但实际库存现金常超3万元，且未建立备用金领用、核销台账，资金使用缺乏约束；

12. 监督考核机制缺失：公司未将现金管理合规性纳入出纳绩效考核，对违规操作无明确处罚措施，难以形成有效约束。

（三）整改措施

13. 规范现金管理流程：严格执行“日清日结”，每日营业结束后由出纳与门店店长共同盘点现金，签字确认盘点表；备用金实行定额管理，超限额现金当日必须缴存银行，严禁个人挪用；

14. 强化凭证管理：统一使用电子收据系统，现金收付必须留存电子与纸质凭证，每日由财务主管核对凭证与日记账一致性，确保资金流向可追溯；

15. 人员培训与追责：对王某按公司制度解除劳动合同，要求其赔偿部分短缺资金；组织全体出纳开展职业道德与现金管理制度培训，考核合格后方可上岗；

16. 建立监督机制：门店管理层每周抽查现金盘点情况，公司财务部门每月开展现金管理专项检查，将检查结果与门店绩效、出纳薪酬直接挂钩。

四、案例三：银行对账遗漏造成的账实不符

（一）案例背景

某互联网科技公司出纳张某，负责公司银行