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财务报表分析提纲

第一章

1.财务报表分析的主体

财务报表分析的主体，也就是报表的使用人，通常情况下，一般包括企业的债权人、权益投资人、企业内部经理人员、政府经济管理机构以及其他与企业有利益关系的人士。

2.财务报表分析的内容

①偿债能力分析②资本结构分析③营运能力分④获利能力分析

⑤投资报酬分析⑥现金流量分析⑦发展能力分析⑧杠杆系数分析

⑨企业社会责任分析

3.满足财务报表信息质量要求的特征有

①可靠性②相关性③可理解性④可比性⑤实质重于形式⑥重要性

⑦谨慎性8）及时性

4.审计报告的格式和内容

㈠审计报告的要素

标题②收件人③引言段④管理层对财务报表的责任段⑤注册会计师的责任段⑥审计意见段⑦注册会计师的签名和盖章⑧会计师事务所的名称、地址及盖章⑨报告日期

㈡审计报告的标题

㈢审计报告的收件人

㈣审计报告的引言段

㈤管理层对财务报表的责任段

㈥注册会计师的责任段

㈦审计意见段

㈧注册会计师的签名和盖章

㈨会计师事务所的名称、地址及盖章

㈩报告日期

5.审计报告的类型

⑴标准审计报告⑵非标准审计报告

6.财务报表分析使用的方法

㈠比较分析法

按比较标准分类

⑴趋势分析⑵同业分析⑶预算差异分析

按比较指标分类

⑴总量指标分析⑵财务比率分析

按比较的方法分类

⑴绝对值比较分析⑵绝对值增减变动分析⑶增减变动百分比分析

㈡因素分析法

⑴比率因素分析法⑵连环替代法

㈢综合分析法

要了解新准则下的资产负债表、利润表、现金流量表的结构（11至16）

第二章

1.短期偿债能力的含义

短期偿债能力是指企业用流动资产偿还流动负债的保障能力。

㈣产权比率

产权比率是负债总额与所有者权益（股东权益）总额之间的比率，也称净资产负债率、债务股权比率等，它是衡量企业资本结构的指标之一。

计算公式：产权比率=（负债÷所有者权益）×100%

=[负债÷（总资产－负债）]×100%

=[资产负债率／（1－资产负债率）]×100%

6.长期偿债能力的含义

长期偿债能力是指企业偿还长期负债的现金保障程度。

7.长期偿债能力分析指标

㈠利息保障倍数

利息保障倍数是指企业经营收益与利息费用的比率，也称为已获利息倍数或利息偿付倍数。它表明企业经营收益相当于利息费用的若干倍，数额越大，表明企业的偿还能力越强。

计算公式：利息保障倍数=息税前利润（EBIT）÷利息费用

=（税前利润+利息费用）÷利息费用

=（税后利润+所得税+利息费用）÷利息费用

㈡长期负债与营运资本比率

长期负债与营运资本比率是指企业的长期负债与营运资本的比值。

计算公式：

长期负债与营运资本比率=（非流动负债÷营运资本）×100%

=[非流动负债÷（流动资产－流动负债）]×100%

8.影响长期偿债能力的其他因素

⑴长期租赁

⑵或有事项和承诺事项

第三章

1.企业的营运能力的含义

企业的营运能力是指企业充分利用现有资源创造价值的能力，其实质就是要以尽可能少的资产占用、尽可能短的时间周转，生产尽可能多的产品，创造尽可能多的销售收入。

2.企业资产、负债和权益的变动分析（75至81）了解

3.资产运用效率分析指标

资产运用效率，是指资产利用的有效性和充分性。有效性是指使用的后果，是一种产出的概念；充分性是指使用的进行，是一种投入的概念。

各项资产周转率=周转额（销售收入）÷各项资产平均值

资产周转天数=计算期天数（360）／资产周转率

㈠总资产周转率

总资产周准率是指企业一定时期的销售收入与资产总额的比率，它反映企业的总资产在一定时期内（通常为一年）周转的次数。

计算公式：总资产周转率（次数）=销售收入／总资产平均值

总资产平均值=（期初总资产+期末总资产）／2

总资产周转天数=360／总资产周转率

㈡流动资产周转率

流动资产周转率是指企业一定时期的销售收入与流动资产平均余额的比率，即企业流动资产在一定时期内（通常为一年）周转的次数。

计算公式：流动资产周转率（次数）=销售收入／流动资产平均值

流动资产平均值=（期初流动资产+期末流动资产）／2

㈢固定资产周转率

固定资产周转率是衡量固定资产运用效率的指标，指企业一定时期通常为一年）的销售收入与固定资产平均净值的比率。

固定资产周转率（次数）=销售收入／固定资产平均净值

固定资产平均净值=（期初固定资产净值+期末固定资产净值）／2

㈣应收账款周转率

应收账款周转率是指企业一定时期（通常为一年）的销售收入与应收账款平均余额的比值，即企业的应收账款在一定时期内