企业业务外包控制管理与风险防范.pdfVIP

第六章风险管理框架下的控制

第三节控制的应用

二、控制活动类指引

（八）业务外包

业务外包是企业利用专业化分工优势，将日常经营中的部分业务委托给本企业以外的专业

服务机构或其他经济组织（承包方）完成的经营行为。目前，业务外包活动已经广泛应用于

研发、资信、可行性研究、委托加工、物业管理、客户服务、IT服务等各行各业，为

企业优化资源配置、加速业务重组、提高经营效率了。

企业应当对外包业务实施分类管理，通常划分为重大外包业务和一般外包业务。重大外

包业务是指对企业生产经营有重大影响的外包业务。

1.企业的业务外包需关注的主要风险

（1）外包范围和价格确定不合理，承包方选择不当，可能导致企业损失；

（2）业务外包不严、服务质量低劣，可能导致企业难以发挥业务外包的优势；

（3）业务外包存在商业贿赂等舞弊行为，可能导致企业相关人员涉案。

2.控制要求与措施

企业应当建立和完善业务外包管理制度，规定业务外包的范围、方式、条件、程序和实

施等相关内容，明确相关部门和岗位的职责权限，强化业务外包全过程的，防范外包风

险，充分发挥业务外包的优势。企业应当权衡利弊，避免业务外包。

（1）承包方选择

①企业应当根据年度生产经营计划和业务外包管理制度，结合确定的业务外包范围，拟

订实施方案，按照规定的权限和程序审核批准。总师或分管工作的应当参与

重大业务外包的决策。重大业务外包方案应当提交董事会或类似权力机构。

②企业应当按照批准的业务外包实施方案选择承包方。承包方至少应当具备下列条件：

1）承包方是依法成立和合法经营的专业服务机构或其他经济组织，具有相应的经营范

围和固定的办公场所。

2）承包方应当具备相应的专业资质，其从业人员符合岗位要求和任职条件，并具有相

应的专业技术资格。

3）承包方的技术及经验水平符合本企业业务外包的要求。

③企业应当综合考虑内外部因素，合理确定外包价格，严格控制业务外包成本，切实做

到符合成本效益原则。

④企业应当引入竞争机制，遵循公开、公平、公正的原则，采用适当方式，择优选择外

包业务的承包方。采用招标方式选择承包方的，应当符合招投标法的相关规定。企业及相关

人员在选择承包方的过程中，贿赂、回扣或者索取其他好处。承包方及其工作人员

利用向企业及其工作人员、回扣或者给予其他好处等不正当承揽业务。

⑤企业应当按照规定的权限和程序从候选承包方中确定最终承包方，并签订业务外包合

同。

⑥企业外包业务需要的，应当在业务外包合同或者另行签订的协议中明确规定承

包方的义务和责任，要求承包方向其从业人员提示要求和应承担的责任。

（2）业务外包实施

①企业应当加强业务外包实施的管理，严格按照业务外包制度、工作流程和相关要求，

组织开展业务外包，并采取有效的控制措施，确保承包方严格履行业务外包合同。

②企业应当做好与承包方的对接工作，加强与承包方的沟通与协调，及时搜集相关信息，发

现和解决外包业务日常管理中存在的问题。对于重大业务外包，企业应当密切关注承包方的

履约能力，建立相应的应急机制，避免业务外包失败造成本企业生产经营活动中断。

③企业应当根据国家统一的准则制度，加强对外包业务的核算与监督，做好业务外

包费用结算工作。

④企业应当对承包方的履约能力进行持续评估，有确凿表明承包方存在重大违约行

为，导致业务外包合同无法履行的，应当及时终止合同。承包方违约并造成企业损失的，企

业应当按照合同对承包方进行索赔，并责任人责任。

⑤业务外包合同执行完成后需要验收的，企业应当组织相关部门或人员对完成的业务外包

合同进行验收，出具验收证明。验收过程中发现异常情况，应当立即报告，查明，及时

处理。

【例题24·多选题】甲企业为某国际时尚品牌做代工，公司的订单、生产、发货通过信

息系统处理。该企业将信息系统交予外包公司进行开发并负责系统运行与，甲公司对信

息系统外包进行控制，正确的作法是（）。（2012年）

A.通过公开招标，择优确定开发单位

B.与中标公司签订服务合同和