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2025年中级会计职称考试中级会计实务试题及答案

一、单项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。请将选定的答案填入括号内，多选、错选、不选均不得分）

1.甲公司2024年12月31日购入一台不需安装的管理用设备，取得增值税专用发票注明价款600万元、增值税78万元，另发生运输费20万元、专业人员服务费10万元。该设备预计使用年限10年，预计净残值30万元，采用年限平均法计提折旧。2025年12月31日，该设备存在减值迹象，经测试其可收回金额为520万元。不考虑其他因素，甲公司2025年12月31日应计提的减值准备金额为（）万元。

A.0??B.30??C.50??D.70

【答案】C

【解析】设备入账价值＝600＋20＋10＝630万元；2025年折旧额＝（630－30）÷10＝60万元；2025年末账面价值＝630－60＝570万元；可收回金额520万元，应计提减值准备＝570－520＝50万元。

2.下列关于投资性房地产后续计量的表述中，正确的是（）。

A.同一企业可以同时采用成本模式和公允价值模式对不同投资性房地产进行后续计量

B.采用公允价值模式计量的投资性房地产，其公允价值变动应计入其他综合收益

C.成本模式转为公允价值模式应作为会计政策变更处理，采用追溯调整法

D.公允价值模式不得转为成本模式，但成本模式可以转为公允价值模式且无需披露

【答案】C

【解析】选项A错误，同一企业只能采用一种模式对所有投资性房地产进行后续计量；选项B错误，公允价值变动应计入公允价值变动损益；选项D错误，成本模式转为公允价值模式需在附注中披露。

3.2025年1月1日，甲公司支付价款1050万元（含交易费用10万元）购入乙公司当日发行的3年期一般公司债券，面值1000万元，票面利率5%，每年末付息一次，到期一次还本。甲公司将其划分为以摊余成本计量的金融资产。采用实际利率法摊销，经计算实际利率为4%。2025年12月31日，该债券的摊余成本为（）万元。

A.1040??B.1044??C.1050??D.1054

【答案】B

【解析】2025年12月31日摊余成本＝期初1050－利息调整摊销额10＋实际利息收入42（1050×4%）－票面利息50＝1044万元。

4.甲公司2025年度利润总额为2000万元，适用的所得税税率为25%。2025年发生下列事项：（1）因违反环保法规被罚款200万元；（2）计提产品质量保证金300万元，税法允许实际发生时税前扣除；（3）2024年末购入的固定资产会计折旧年限为5年，税法最低折旧年限为8年，当年会计折旧160万元，税法折旧100万元。不考虑其他因素，甲公司2025年度应确认的所得税费用为（）万元。

A.475??B.500??C.525??D.550

【答案】A

【解析】应纳税所得额＝2000＋200＋300＋（160－100）＝2560万元；应交所得税＝2560×25%＝640万元；递延所得税资产增加＝（300＋60）×25%＝90万元；所得税费用＝640－90＝550万元，但罚款200万元永久性差异不确认递延，故所得税费用＝（2000＋200）×25%－90＝475万元。

5.2025年7月1日，甲公司以发行权益性证券方式取得丙公司80%股权，形成非同一控制下企业合并。发行股票面值1元/股，公允价值8元/股，共发行1000万股；另支付券商佣金200万元、合并中介费用100万元。购买日丙公司可辨认净资产公允价值为9000万元。甲公司个别报表中“资本公积——股本溢价”应确认的金额为（）万元。

A.6800??B.7000??C.7100??D.7200

【答案】A

【解析】发行股票公允价值8000万元减面值1000万元等于资本溢价7000万元；券商佣金200万元冲减资本公积，中介费用100万元计入管理费用，故“资本公积——股本溢价”＝7000－200＝6800万元。

6.下列各项中，不影响企业当期经营活动现金流量的是（）。

A.收到销售商品取得的商业汇票??B.支付职工工资

C.支付所得税??D.支付购货款

【答案】A

【解析】收到商业汇票属于“销售商品、提供劳务收到的现金”的抵减项目，不直接体现为现金流入，不影响经营活动现金流量净额。

7.甲公司2025年1月1日实施一项离职后福利计划，采用设定受益计划核算。2025年度服务成本200万元，利息净额50万元，重新计量损失80万元。甲公司2025年应计入当期损益的金额为（）万元。