中小会计师事务所质量控制制度指引整理版.docxVIP

中小会计师事务所质量控制制度指引整理版

为指导和规范中小会计师事务所（以下简称“事务所”）建立健全质量控制制度，提升执业质量，降低执业风险，特整理本指引。本指引依据相关法律法规及执业准则的基本要求，结合中小事务所的实际情况，力求内容实用、重点突出、易于操作，旨在帮助事务所构建一套行之有效的质量控制体系，保障审计业务、审阅业务及其他鉴证业务的质量，维护行业声誉和社会公信力。事务所应根据自身规模、业务特点和管理需求，灵活运用本指引，制定适合自身的质量控制政策和程序，并持续优化。

一、对业务质量承担的领导责任

事务所质量控制的核心在于人，尤其是管理层的重视与投入。主任会计师（或类似职位负责人）对事务所的整体业务质量承担最终责任。

（一）树立质量至上的意识

管理层应在事务所内部营造“质量第一”的文化氛围，将质量控制置于优先地位，确保全体执业人员理解质量的重要性，并将这种理念贯穿于业务承接、执行、报告等各个环节。避免出现重业务数量轻业务质量、重经济效益轻风险防范的倾向。

（二）制定质量控制政策和程序

事务所应制定清晰、可执行的质量控制政策和程序，并确保其与事务所的规模和业务性质相适应。这些政策和程序应涵盖职业道德、客户关系和具体业务的接受与保持、人力资源、业务执行、监控等各个要素。

（三）配备适当的资源

事务所应投入足够的资源（包括人力、财力、技术支持等）以支持质量控制制度的有效运行。例如，配备合格的质量控制人员，提供必要的培训，建立适用的信息技术系统等。

（四）明确各级人员的职责

事务所应明确主任会计师、质量控制主管合伙人（或质量控制负责人）、项目合伙人、项目负责人及项目组成员在质量控制中的职责，并确保其能够理解和履行这些职责。

二、职业道德规范

遵守职业道德规范是保证执业质量的基本前提。事务所应加强对全体执业人员职业道德的教育和督导，确保其严格遵守职业道德基本原则。

（一）独立性

独立性是审计业务的灵魂。事务所应制定政策和程序，确保在执行审计和审阅业务以及其他鉴证业务时，项目组成员保持实质上和形式上的独立。定期检查独立性声明的签署情况，识别和评估对独立性产生不利影响的情形，并采取适当的防范措施。

（二）专业胜任能力和应有的关注

事务所应确保执业人员具备执行特定业务所需的专业知识、技能和经验，并保持应有的关注。这包括持续的职业培训、经验积累以及在必要时寻求专家协助。

（三）诚信、客观和公正

执业人员在执行业务时，应恪守诚信原则，实事求是，不为他人所左右，不因个人好恶而影响其分析、判断的客观性，保持公正的立场，公平对待利益相关各方。

（四）保密

执业人员应对在执行业务过程中获知的客户信息予以保密，除非法律法规另有规定或取得客户的授权。不得利用知悉的客户信息为自己或他人谋取不正当利益。

三、客户关系和具体业务的接受与保持

审慎选择客户和业务，是控制执业风险的第一道防线。

（一）客户关系的接受与保持

在接受新客户或保持现有客户关系前，事务所应进行充分的背景调查和风险评估。评估内容通常包括：客户的诚信状况、经营风险、财务状况、管理层的品行和能力，以及事务所自身是否具备相应的专业胜任能力、能否遵守职业道德要求（特别是独立性要求）等。对于高风险客户，应谨慎评估，必要时拒绝接受或终止业务约定。

（二）具体业务的接受与保持

在承接具体业务前，除了考虑客户关系因素外，还应评估业务本身的性质、复杂程度、风险水平，以及是否具备执行业务所需的时间和资源。确保业务约定书的条款公平合理、清晰明确，避免产生误解。

（三）业务约定书

事务所应与客户签订规范的业务约定书，明确业务范围、双方的责任与义务、收费标准、报告形式及提交时间等关键事项。业务约定书应经双方签字盖章后生效。

四、人力资源

高素质的人力资源是事务所提供高质量服务的基础。

（一）人员招聘与选拔

制定合理的招聘标准和程序，选拔具备良好职业道德、专业素养和发展潜力的人才。不仅关注学历和专业资格，也应重视综合素质和职业态度。

（二）专业培训与发展

建立持续的培训体系，针对不同层级、不同业务类型的人员提供必要的专业技能培训、职业道德培训和新法规、新准则培训，确保执业人员的知识和技能能够与时俱进。鼓励员工参加职业资格考试和后续教育。

（三）业绩评价与激励

建立科学合理的业绩评价机制，将业务质量、职业道德遵守情况等纳入评价范围，并与薪酬、晋升、奖惩挂钩，形成正确的激励导向，鼓励员工重视质量。

（四）项目组成员的委派

根据业务的性质、规模和复杂程度，委派具有相应专业胜任能力和经验的人员担任项目合伙人、项目负责人和项目组成员。确保项目组整体具备完成业务所需的素质和能力。

五、业务执行

业务执行是质量控制的核心环节，直接关系到最终报告的质量。

（一）业务计划

项目负责人应在业务