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2025年中职税法案例题库及答案

案例1：增值税（小规模纳税人季度申报）

2025年第一季度，甲市A商贸有限公司（增值税小规模纳税人）主要从事日用品批发业务。1月开具增值税普通发票取得不含税销售额12万元；2月因客户要求开具增值税普通发票取得不含税销售额8万元；3月销售一批劳保用品，其中向一般纳税人客户开具3%征收率的增值税专用发票（金额5万元，含税5.15万元），向小规模纳税人客户开具增值税普通发票取得不含税销售额10万元。已知2025年小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入减按1%征收增值税，且季度销售额未超过30万元的部分可享受免征增值税政策（开具专用发票部分除外）。

问题：计算A公司2025年第一季度应缴纳的增值税。

解答：

（1）季度总销售额=1月12万元+2月8万元+3月（5万元+10万元）=35万元。

（2）其中，3月开具专用发票的5万元（不含税）需按1%缴纳增值税（放弃免税），其余35-5=30万元中，开具普通发票的30万元可享受免税政策（未超30万元限额）。

（3）应缴纳增值税=5万元×1%=0.05万元（500元）。

案例2：企业所得税（小型微利企业+研发费用加计扣除）

乙市B科技有限公司为制造业企业，2025年经营数据如下：主营业务收入800万元，其他业务收入50万元（销售原材料）；主营业务成本420万元，其他业务成本30万元；销售费用80万元（含广告费60万元）；管理费用120万元（含研发费用50万元，其中委托外部机构研发20万元）；财务费用10万元（银行贷款利息）；营业外收入5万元（政府补助，符合不征税收入条件）；营业外支出8万元（含税收滞纳金2万元）。已知B公司从业人数80人，资产总额2000万元，符合小型微利企业条件；2025年制造业企业研发费用加计扣除比例为100%，委托外部研发费用按实际发生额的80%计入加计扣除基数；广告费税前扣除限额为销售收入的15%。

问题：计算B公司2025年应缴纳的企业所得税。

解答：

（1）计算会计利润：

会计利润=（800+50）-（420+30）-80-120-10+（5-8）=850-450-80-120-10-3=187万元。

（2）纳税调整：

①广告费扣除限额=（800+50）×15%=127.5万元，实际发生60万元≤127.5万元，无需调整。

②研发费用加计扣除：委托外部研发20万元×80%=16万元，自主研发30万元，合计可加计扣除16+30=46万元（制造业加计100%），调减应纳税所得额46万元。

③营业外收入中5万元为不征税收入，调减应纳税所得额5万元。

④税收滞纳金2万元不得税前扣除，调增应纳税所得额2万元。

（3）应纳税所得额=187-46-5+2=138万元。

（4）小型微利企业优惠：年应纳税所得额不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%税率缴纳企业所得税。

应缴纳企业所得税=138×25%×20%=6.9万元。

案例3：个人所得税（综合所得+全年一次性奖金）

居民个人李某2025年取得以下收入：（1）每月工资薪金收入12000元（已扣除“三险一金”2000元/月）；（2）5月为某企业提供技术咨询，取得劳务报酬8000元；（3）7月出版专业书籍，取得稿酬5000元；（4）12月取得全年一次性奖金36000元（选择单独计税）。李某有1个上小学的女儿（子女教育专项附加扣除1000元/月），父母均年满60岁（赡养老人专项附加扣除2000元/月），无其他扣除项目。

问题：计算李某2025年综合所得应缴纳的个人所得税，以及全年一次性奖金应缴纳的个人所得税。

解答：

（1）综合所得收入额计算：

工资薪金收入额=12000×12=144000元；

劳务报酬收入额=8000×（1-20%）=6400元；

稿酬收入额=5000×（1-20%）×70%=2800元；

综合所得收入额合计=144000+6400+2800=153200元。

（2）综合所得应纳税所得额：

减除费用=60000元；

专项附加扣除=（1000+2000）×12=36000元；

应纳税所得额=153200-60000-36000=57200元（注：原计算有误，正确应为153200-60000-（2000×12）-36000，因“三险一金”2000元/月是专项扣除，需减除：2000×12=24000元，故应纳税所得额=153200-60000-24000-36000=33200元）。

（3）综合所得个人所得税：

33200元对应税率3%，速算扣除数0，应纳税额=33200×3%=996元。

（4）全年一次性奖金单独计