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涉税服务操作部分

二、多项选择题

1.甲企业（系一般）某月“库存商品”账户的贷方发生额大于当期结转的

主营业务成本，则甲企业有可能发生了（）。（2012年）

A.商业折扣行为

B.自产货物因管理不善的行为

C.在建工程领用自产货物行为

D.将自产货物抵偿的行为

E.将自产货物用于无偿给敬老院行为

【】BCE

【解析】商业折扣行为、将自产货物用于抵偿，均为正常结转成本，应将“库存商

品”金额结转到“主营业务成本”科目；自产货物因管理不善的行为，应将“库存商品”

金额结转到“待处产损溢”科目；在建工程领用自产货物，应将“库存商品”金额结转

到“在建工程”科目；将自产货物用于无偿给敬老院，应将“库存商品”金额结转到“营

业外支出”科目。所以选项B、C、E均有可能发生。

2.一般初次税控系统设备，支付款项取得合规票据后的账

务处理中，涉及的科目包括（）。（2014年版）

A.固定资产

B.应交税费——应交（进项税额）

C.应交税费——应交（减免）

D.递延收益

E.用

【】ACDE

【解析】一般初次税控系统设备，按实际支付或应付的金

额，借记“固定资产”科目，贷记“存款”“应付账款”等科目。按规定抵减的应

纳税额，借记：“应交税费——应交（减免）”科目，贷记“递延收益”科目。按

期计提折旧，借记“用”等科目，贷记“累计折旧”科目，同时，借记“递延收益”科

目，贷记“用”等科目。

3.开发企业在土地时，下列项目可作为计算加计扣款凭据的有

（）。（2014年版）

A.取得土地使用权缴纳的契税

B.支付的直接进地产开发管理人员的工资

C.逾期开发缴纳的土地闲置费

D.销售开发产品支付销售公司的手续费

E.精装房的装修费

【】ABE

【解析】对从事开发的允许按取得土地使用权时所支付的金额和开

发成本之和，加计20%扣除。选项A属于“取得土地使用权所支付的金额”，选项BE属于“房地

产开发成本”；选项C：开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费扣除；选项D：属于

开发费用项目。

4.关于销售收入确认的，正确的有（）。（2012年）

A.分期收款结算方式下，货物发出时确认销售

B.将销售代销货物的销售金额并入应税销售额

C.以旧换新方式销售货物时，一律按实际收款确认应税销售额

D.外汇结算销售额折合率可选择当天或当月1日外汇牌价

E.采取还本销售方式，可从应税销售额中减除还本支出

【】BD

【解析】选项A：采取分期收款方式销售货物，销售收入确认时间为合同约

定的收款日期的当天，无合同的或者合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天；选项

C：金银首饰以旧换新方式销售的，按实际收取的差价款确认应税销售额，其他货物以旧换

新方式销售的，按新货物的同期确定销售额，扣减旧货物的收购价格；选项

E：采取还本销售方式销售货物的，其销售额为货物的，从销售额中减除还本

支出。

5.下列支出，属于企业所得税中职工福利费范围的有（）。（2013年改编）

A.职工交通

B.职工差旅费津贴