（64页PPT）内部控制与风险管理.pptVIP

（三）文件记录控制?建立组织机构职能图和授权审批权限一览表?建立全员岗位说明书?业务程序手册?统一会计政策?凭证编号?统一会计科目（四）全面预算控制?预算体系的建立，包括预算项目、标准和程序?预算的编制和审定?预算指标的下达及相关责任人或部门的落实?预算执行的授权?预算执行过程的监控?预算差异的分析与调整?预算业绩的考核为达到企业既定目标编制的经营、资本、财务等年度收支总体计划（五）实物保全控制?限制接近?定期盘点?记录保护?财产保险?财产记录监控（六）职工素质控制?建立严格招聘程序?制定员工工作规范?定期对员工进行培训?定期对职工业绩进行考核，加强奖惩力度?对重要岗位员工（如采购、销售、出纳）应建立职业信用保险机制?工作岗位轮换（七）风险防范控制?筹资风险评估?投资风险评估?信用风险评估?合同风险评估是企业一项基础性和经常性的工作，企业必要时可设置风险评估部门或岗位，专门负责有关风险的识别、规避和控制（八）报告控制?建立管理报告体系?常用的报告有：资金分析报告、经营分析报告、费用分析报告、资产分析报告、投资分析报告、财务分析报告等。应体现部门的经营责任，符合“例外”管理要求（九）电算化控制?一般控制：主要是对电算化系统构成（人、硬件、软件）及环境实施的控制?应用控制：对电算化处理活动进行的控制（十）审计控制?审计是控制的一种特殊形式，它是一个企业经济活动和管理制度是否、合理和有效的独立评价机构?按目的，审计可分为财务审计、经营审计和管理审计?审计在企业应保持相对独立性，应独立于其他经营管理部门二、控制系统设计的总体思路?组织规划：需要考虑企业的控制目标、控制环境和控制程序，确定企业的管理跨度与管理层级，并建立经济责任制度和岗位职责制度。?项目确定：主要考虑企业远景、战略和经营目标的要求；管理的“粗细”；涵盖会计控制、管理控制、业务控制和法规执行控制等。?流程设计：遵循相对的“流程一作业一任务”三个因素之间的依次关系进行。三、控制制度的设计步骤（一）明确控制目标（二）设计控制流程（三）鉴别控制环节（四）设置控制措施组织、项目设计的最实质内容就是流程的设计（一）明确控制目标?维护财产物资的完整性?保证会计信息的准确性?保证财务活动的合法性?保证经营决策的贯彻执行?保证生产经营活动的经济性、效率性和效果性?保证国家法律法规的遵守执行（二）设计控制流程?控制流程，通常同业务流程相吻合，主要由控制点（控制环节）组成?当企业的业务流程存在控制缺陷时，则需要根据控制目标和控制原则加以设计可能发生错弊因而需要控制的业务环节（三）鉴别控制环节?控制点按其发挥作用的程度而论，可以分为关键控制点和一般控制点?关键控制点和一般控制点在一定条件下是可以相互转化的（四）设置控制措施?控制措施：为预防和发现错弊而在某控制点所运用的各种控制技术和手段?实际工作中，必须根据控制目标和对象设置相应的控制技术和手段四、企业控制系统设计的主要业务流程（一）货币资金业务控制（二）采购与付款业务控制（三）生产过程控制（四）销售与收款业务控制（五）实物资产的控制（六）筹资与投资业务控制第二部分

新的企业控制体系新的企业控制法规已经建立我国有些企业的控制建设还比较到位，但总体上，我某著名企业业的内控还比较薄弱。1995年，财政部，《会计法》，单位应该“加强会计监督”。2001年，财政部，陆续发布《会计控制规范—基本规范》等7项会计控制规范。包括货币资金、采购与付款、销售与收款、工程项目、担保、对外投资等六个具体控制规范。新的企业控制法规已经建立2002年，中国人民银行，《商业银行控制指引》2005年，银监会，《商业银行控制评价试行办法》2006年，财政部、国资委、证监会、审计署、银监会和保监会联合发起成立企业控制标准委员会。2006年，11月8日，企业控制标准委员会发布了《企业控制规范—基本规范》和17个具体规范的征求意见稿。2008年6月28日，五部委（没有国资委）联合发布了我国首部《企业控制基本规范》，并于2009年7月1日起首某省市公司范围内实施。

新的企业控制法规已经建立

2010年4月15日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了《企业控制应用指引第1号——组织架构》等18项应用指引、《企业控制评价指引》和《企业控制审计指引》（简称企业控制配套指引），自