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企业内部审计执行流程及重点事项

在现代企业治理结构中，内部审计扮演着至关重要的角色，它既是企业风险防控的“免疫系统”，也是提升运营效率、确保合规经营的关键保障。一套科学、严谨的内部审计执行流程，辅以对重点事项的精准把握，是内部审计工作有效发挥其监督、评价与建议职能的前提。本文将结合实践经验，系统阐述企业内部审计的执行流程与核心关注要点，以期为企业提升内部审计工作质量提供参考。

一、企业内部审计执行流程

内部审计执行流程是一个系统性的闭环管理过程，旨在确保审计目标的实现、审计过程的规范以及审计结果的可靠。通常而言，一个完整的审计项目执行流程包括以下几个关键阶段：

（一）审计项目立项与准备阶段

此阶段是审计工作的起点，其充分与否直接影响后续审计实施的效率与效果。

1.审计计划制定与项目选择：内部审计部门应根据企业发展战略、年度经营目标、风险管理状况以及上级单位（如董事会审计委员会）的要求，制定年度审计计划。项目选择需体现风险导向原则，优先关注高风险领域、关键业务流程及管理层关注的重点问题。

2.审计团队组建与任务分工：根据审计项目的性质、复杂程度和专业要求，组建合适的审计团队，明确主审、组员及其职责分工，确保团队具备必要的专业胜任能力。

3.审前调查与资料收集：审计团队需对被审计单位/领域进行初步调查，了解其业务范围、组织架构、主要经营活动、内控制度、历史审计情况及相关法律法规要求。同时，收集与审计项目相关的背景资料、业务数据、规章制度等，为编制审计方案奠定基础。

4.审计方案拟定：在审前调查的基础上，明确审计目标、审计范围、审计内容与重点、审计程序与方法、审计时间安排、人员分工及预期成果。审计方案需经内部审批后执行，它是指导审计实施的行动指南。

（二）审计实施阶段

这是审计工作的核心环节，旨在通过系统的审计程序获取充分、适当的审计证据。

1.审计进点与沟通：审计组进驻被审计单位时，应召开进点沟通会，向被审计单位管理层及相关人员说明审计目的、范围、依据、程序、时间安排以及需要配合的事项，建立良好的审计沟通机制。

2.内部控制初步了解与测试：对被审计单位的内部控制设计与运行有效性进行初步评估。通过访谈、查阅制度文件、观察实际操作等方式了解内控流程，并选取适当样本进行穿行测试或控制测试，以确定内部控制的可信赖程度，据此调整实质性测试的范围和深度。

3.实质性程序执行：根据审计方案及内控测试结果，运用检查、监盘、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序等审计方法，对被审计单位的财务数据、业务记录、合同协议等进行详细检查和验证，以获取支持审计结论的直接证据。此阶段应注重证据的相关性、可靠性和充分性。

4.审计发现的初步确认与沟通：在审计实施过程中，对于发现的问题和疑点，审计人员应及时与被审计单位相关人员进行沟通核实，确保事实清楚、数据准确。对于重大或敏感问题，应及时向审计项目负责人及内部审计部门负责人汇报。

（三）审计报告阶段

审计报告是审计成果的集中体现，是向审计委托人及相关方传递审计信息的主要载体。

1.审计底稿整理与复核：审计人员应及时整理审计工作底稿，确保其记录清晰、条理分明、证据确凿。审计工作底稿需经过三级复核（审计人员自复、项目主审复核、部门负责人复核），以保证审计质量。

2.审计发现汇总与定性：对审计实施过程中发现的问题进行分类、汇总，依据相关法律法规、企业规章制度及审计准则，对问题的性质、原因及影响进行客观、准确的定性分析。

3.审计报告撰写与征求意见：根据审计发现和定性结果，撰写审计报告初稿。报告应包括审计概况、审计发现、审计评价、处理意见及改进建议等内容，语言应简洁明了、专业规范、客观公正。审计报告初稿需征求被审计单位的意见，对于合理的异议应予以采纳或说明，形成最终审计报告。

4.审计报告审批与分发：最终审计报告经内部审计部门负责人审核，并按规定程序报请审计委员会或企业主要负责人审批后，分发给被审计单位、企业管理层及其他相关部门。

（四）审计整改与跟踪阶段

审计的最终目的是促进问题解决和管理提升，因此审计整改跟踪至关重要。

1.整改方案制定与承诺：被审计单位应在规定期限内针对审计发现的问题制定切实可行的整改方案，明确整改责任人、整改措施、完成时限，并向内部审计部门作出书面承诺。

2.整改过程跟踪与督导：内部审计部门应定期对被审计单位的整改情况进行跟踪检查，了解整改进度，督促其按计划完成整改。对于整改不力或拖延的，应及时向企业管理层报告。

3.整改效果评估与验证：整改期限届满后，内部审计部门应对整改完成情况及效果进行评估和验证，检查问题是否得到根本解决，相关制度是否得到完善，整改措施是否有效。对于未完成整改的事项，应持续跟踪直至闭环。

4.审计成果运用