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2025年给税务局的自查报告

我司（纳税人识别号：XXXXXXXXXXXXXXXXXX）严格依据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《企业会计准则》等法律法规要求，对2023年1月1日至2024年12月31日（以下简称“自查期”）的涉税业务开展全面自查，重点覆盖收入确认、成本费用核算、税费申报缴纳、发票管理、税收优惠适用等核心环节。现将自查情况汇报如下：

一、企业基本情况与自查工作组织

我司成立于2015年8月，注册地址为XX省XX市XX区XX路XX号，主营业务为智能电子设备研发、生产与销售（行业代码：C3961），2023年认定为高新技术企业（证书编号：GR2023XX00XXXX），2024年纳入增值税一般纳税人管理。自查期内，公司设独立财务部门，配置专职税务会计2名，负责日常税务申报与风险管控；本次自查由财务总监牵头，联合审计部、业务部组成专项工作组，通过调取财务系统数据（金蝶EAS）、核查原始凭证（共涉及记账凭证12,456份）、比对纳税申报表（增值税、企业所得税等共48份）、梳理业务合同（销售合同237份、采购合同189份）等方式，确保自查覆盖全业务链条。

二、收入确认合规性自查

自查期内，我司收入结构为：主营业务收入（智能设备销售）占比92.3%，其他业务收入（技术服务）占比7.7%。根据《企业会计准则第14号——收入》，公司采用“控制权转移”模型确认收入，具体标准为：销售业务在客户签收货物并验收合格时确认收入；技术服务按履约进度（投入法）确认收入。

经核查，2023年度主营业务收入账面金额18,245.6万元，纳税申报收入18,245.6万元，无差异；2024年度主营业务收入21,378.9万元，纳税申报收入21,378.9万元，无差异。重点关注以下风险点：

1.未开票收入申报：自查期内存在客户未要求开具发票的销售业务，2023年涉及金额327.8万元，2024年涉及金额412.3万元，均已按“未开票收入”申报增值税（税率13%），对应销项税额分别为37.7万元、47.4万元，原始凭证留存销售订单、物流签收单、银行收款回单，符合《增值税暂行条例》第十九条“纳税义务发生时间为收讫销售款项或取得索取销售款项凭据的当天”的规定。

2.视同销售行为：2023年11月将自产设备（成本价58万元，公允价72万元）用于员工福利，已按公允价计提销项税额9.36万元；2024年6月向关联方（非全资子公司）无偿赠送测试设备（成本价35万元，公允价42万元），根据《企业所得税法实施条例》第二十五条，已调增应纳税所得额42万元，补缴企业所得税10.5万元（税率25%）。

3.跨期收入调整：2024年1月发现2023年12月一笔销售业务（金额120万元）因物流延迟未及时确认收入，已于2023年12月增值税申报表中补充申报，调增2023年应纳税所得额120万元，补缴企业所得税30万元，滞纳金0.45万元（按日加收万分之五）。

三、成本费用核算准确性自查

公司成本费用核算遵循权责发生制原则，生产成本按“料、工、费”归集，通过ERP系统（SAP）进行生产工单跟踪；期间费用按部门、项目明细核算，设置“销售费用-广告费”“管理费用-研发费”等二级科目。

1.生产成本：自查期内生产成本总额分别为12,876.4万元（2023年）、15,123.7万元（2024年）。重点核查：

-原材料领用：2023年10月领用A材料300吨（账面单价5,200元/吨），经核对领料单与库存台账，实际领用280吨，系仓库管理员录入错误，已调整生产成本10.4万元（20吨×5,200元），调增2023年应纳税所得额10.4万元，补缴企业所得税2.6万元。

-人工成本：生产工人工资通过银行代发，2024年7月因系统延迟，将6月工资187.5万元计入7月成本，根据权责发生制调整至6月，调减2024年7月生产成本187.5万元，调增6月生产成本187.5万元，企业所得税无影响。

2.期间费用：2023年期间费用总额4,123.5万元（销售费用1,890.2万元、管理费用2,056.3万元、财务费用177.0万元）；2024年期间费用总额4,865.7万元（销售费用2,215.8万元、管理费用2,458.6万元、财务费用191.3万元）。重点问题：

-业务招待费：2023年发生业务招待费125.6万元，纳税申报时按60%（75.36万元）与收入0.5%（18,245.6×0.5%=91.23万元）孰低原则，调增应纳税所得额50.24万元；2024年业务招待费148.9万元，按60%（89.34万元）与收入0.5%（21,378.9×0.5%=106.89万元）孰低，调增应纳税所得