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(新)会计师事务所管理制度汇编(2篇)

会计师事务所业务质量控制制度

为规范会计师事务所（以下简称“事务所”）业务质量控制，明确各层级质量责任，保障审计业务质量，防范执业风险，根据《中国注册会计师审计准则》《会计师事务所质量控制准则第5101号——业务质量控制》等规定，结合事务所实际，制定本制度。

一、质量控制目标与原则

1.质量控制目标：保证事务所出具的审计报告真实、准确、完整，符合法律法规及准则要求；建立健全质量控制体系，提升全员质量意识，确保业务质量持续稳定。

2.质量控制原则：

质量至上原则：业务质量优先于业务数量及经济效益，对质量问题实行“一票否决制”。

风险导向原则：以识别、评估和应对执业风险为核心，对高风险业务实施强化控制程序。

全员参与原则：合伙人、经理、项目组成员及支持部门均对业务质量承担相应责任。

持续改进原则：定期评估质量控制制度执行效果，根据监管要求及业务发展动态调整优化。

二、质量控制责任体系

1.合伙人会议：为质量控制最高决策机构，负责审批质量控制制度、重大质量事项处理方案，保障质量控制资源投入（每年质量控制经费不低于业务收入的3%）。

2.质量控制委员会：由首席合伙人、风险管理合伙人、质控部门负责人及3名以上资深注册会计师组成，职责包括：

制定年度质量控制检查计划，每季度召开质量分析会；

审议高风险业务（如上市公司审计、金融企业审计、首次承接的重大客户）的承接与保持；

处理重大质量事故，提出整改意见并监督落实。

3.质控部门：作为日常质量控制执行机构，配备不少于3名专职质控人员（均需具备5年以上审计经验且无不良执业记录），负责：

对项目底稿进行独立复核，复核覆盖率100%（其中高风险项目实施“二次复核”）；

建立质量控制档案，记录项目复核意见、整改情况及质量检查结果；

组织质量培训，每年累计培训时长不少于40小时/人。

4.项目组责任：项目经理对项目质量负直接责任，项目合伙人承担最终责任。项目组成员对其执行的审计程序及形成的工作底稿负责。

三、业务承接与保持控制

1.客户背景调查：承接新业务前，需通过“国家企业信用信息公示系统”“裁判文书网”等渠道核查客户以下信息：

股权结构、实际控制人及关联方关系；

近3年是否存在行政处罚、诉讼仲裁或失信记录；

管理层诚信状况（如关键人员是否有舞弊前科）。

2.业务风险评估：采用量化评分法（总分100分），从以下维度评估风险：

财务状况（30分）：资产负债率≥80%扣10分，连续两年亏损扣15分；

行业风险（20分）：属于房地产、P2P等高危行业扣10-20分；

合规性（25分）：存在重大税务违法或环保违规记录扣20分；

业务复杂性（15分）：涉及跨境业务、特殊目的实体扣10分；

事务所胜任能力（10分）：缺乏相关行业审计经验扣5-10分。

风险评分≤60分的项目，需提交质量控制委员会审议；≤40分的项目原则上不予承接。

3.业务约定书管理：统一采用财政部印发的示范文本，明确服务范围、收费标准（按《会计师事务所服务收费管理办法》执行，折扣不得低于标准收费的70%）、报告用途及双方权利义务。约定书需经质控部门审核并由项目合伙人签字确认后方可签署。

4.客户关系保持：每年末对存续客户进行风险复评，出现以下情形之一的，应考虑终止业务：

客户故意隐瞒重大信息或限制审计范围；

连续两年未支付审计费用或累计欠款超过50万元；

客户财务状况恶化导致审计风险显著上升。

四、人力资源控制

1.人员招聘：注册会计师需具备执业资格且近3年无行政处罚记录；审计助理需为本科以上学历，会计、审计相关专业占比不低于80%。招聘过程需经过笔试（专业知识测试）、面试（沟通能力与职业价值观评估）及背景调查。

2.培训体系：

新员工入职培训：为期2周，内容包括准则解读、底稿编制规范、风险案例分析；

年度继续教育：每年4月、9月组织集中培训，涵盖新准则（如新金融工具准则、收入准则）、监管政策（如证监会最新监管通报）及信息技术应用（如审计软件操作）；

专项技能培训：对上市公司审计、IPO审计等特殊业务，开展专项培训并进行考核，考核合格方可参与项目。

3.业绩评价：实行“质量一票否决制”，质量指标（如底稿合格率、复核意见整改率）在绩效考核中权重不低于40%。连续两年质量考核不合格者，暂停项目负责人资格；情节严重的予以辞退。

4.晋升机制：晋升项目经理需具备3年以上审计经验且主导完成至少5个中型项目审计；晋升合伙人需具备5年以上项目经理经验，且近3年无质量问题记录，并通过合伙人会议全票表决。

五、业务执行控制

1.项目组内部复核：

项目经理复核：对审计证据的充分性、审计程序的合规性进行全面复核，重点关注重大错报风险领域（如收入确认、关联方交易），复核记录需包含复核日期、发现问题