2025《上市公司内部控制信息披露研究的国内外文献综述》3400字.docVIP

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上市公司内部控制信息披露研究的国内外文献综述

目录

TOC\o1-3\h\u22520上市公司内部控制信息披露研究的国内外文献综述 1

319981.1内部控制信息披露影响因素研究 1

58511.2内部控制信息披露问题研究 2

88691.3内部控制信息披露问题解决措施研究 3

22161参考文献 4

自SOX法案颁布以来，内部控制信息进入强制披露阶段，国外研究成果更多的集中在信息披露的成本效益和内部控制信息披露的影响因素等几个方面[3],我国在2012年《配套指引》发布之后，也进入到了强制披露的阶段，也为国内学者提供了相关数据，近年来在内部控制信息披露与相关因素的关系、我国内部控制信息披露的相关缺陷等多方面的研究也有了长足的发展。本部分结合国内外研究成果，对内部控制信息披露的影响因素，内部控制信息披露现存问题和相关解决措施的观点进行综述，以期为接下来的理论研究提供支撑。

1.1内部控制信息披露影响因素研究

McMullen（1996）通过对内部控制评价报告与财务报告披露之间的关系进行探究，从而得到了是否披露内控报告和财务报告的质量有直接的相关关系的结论，这一结论在小规模的企业中体现的更加明显[4];Johnstone（2011）研究证明，公司高层人员与公司组织的更替频次越低，企业对于内控重大缺陷的披露越少[5]。

余宗海，丁璐，谢璇，吴艳玲（2013）认为内控信息披露的质量越高，市场反响更为明显，高质量的内控信息披露能够有效的提高投资者对公司财务信息的信任度，更有利于公司会计信息发挥辅助决策的作用[6]。

车响午与彭正银（2016）实证探究了公司治理环境与内部控制信息披露之间的关系，发现市场化程度、法律环境和政府行政管理能力对企业内部控制信息披露产生正向影响，市场化程度越高、法律环境越好、政府行政能力强的地区的上市公司越有可能披露高水平的内部控制信息[7]。

王凯亮，崔智敏（2019）实证探究了内部控制信息披露质量与企业价值之间的关系，发现我国上市公司内部控制信息披露质量与企业价值之间有显著的正相关关系，企业为了有效的提高自身价值就需要加大对内部控制体系的建立，关注内部控制信息披露的有效性，保证内部控制信息披露的质量[8]。

刘娜（2019）从高管视角以2015-2016我国A股上市公司作为研究对象对内部控制信息披露与高管背景、高管薪酬等因素相关性进行研究，发现高管平均任期、高管持股比例、董事长与总经理兼任情况等因素与内部控制信息披露合规性显著负相关，说明高管与公司利益关系的大小和经验对于公司内部控制信息的质量都有较大的影响[9]。

从多方对于内控制信息披露相关影响因素进行的研究可以发现，内部控制信息披露与企业得各个方面都有很强的相关关系，建立起良好的内部控制体系，保证内部控制信息披露的质量，不仅仅能够提高市场认可度，同时能够更好地监督企业内部情况，带动企业内部环境的整体发展。

1.2内部控制信息披露问题研究

刘桔林，赵枚辉（2017）根据2015年沪深内部控制信息披露的情况得出，由于监管、方多头管理，缺少严格的规范，披露规范不一致等问题造成了披露的形式化严重，也就出现了披露信息避实就虚，某种程度上证明了上市公司内部控制信息造假的可能性[10]。

许宁宁（2019）以2012-2015年存在内部控制重大缺陷的上市公司为研究样本，在已存在重大缺陷的情况下，考察管理层过度自信和短视等认知偏差对内部控制信息披露行为选择的影响，在研究时发现我国上市公司还普遍存在隐瞒内部控制重大缺陷或降低重大缺陷严重程度的行为选择，影响内部控制信息披露质量，使得信息真实性受到影响，也就降低了内部控制评价报告的决策价值[11]。

张黎焱（2019）通过对电影上市公司内部控制信息披露的情况进行研究后发现，存在披露信息主动性不强，披露内控信息不规范，披露内控缺陷及整改措施流于形式等重大内部控制信息披露问题，有的公司因为经营状况的原因，不愿意过多披露企业的信息，以免损伤企业在资本市场的声誉，影响投资者信心。但缺陷往往是越遮遮掩掩，越容易带来负面影响[12]。

安萌璐（2021）通过对青岛市和无锡市112家上市公司的研究发现，所有公司虽都单独通过内部控制自我评价年度报告进行披露，但报告的构成内容无统一格式，较为碎片化，形式大于实质。大多数公司只是选择性地披露自己倾向于披露的信息，存在避重就轻问题[13]。

刘海兰（2021）在对上市公司相关因素时提出在现代企业制度下，我国推行公司的所有权和经营权相分离，形成所有者和经营者之间的委托代理关系。所有者选择聘请经营者代替自己管理公司的经营活动。然而，两者所追求的目标是不一致的，经营者在权力和信息不对等的情况下，容易产生“道德风险”和“逆向