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2025年烟草专卖品税收知识培训试题及答案

一、单项选择题（每题2分，共20题，40分）

1.根据2025年最新《中华人民共和国消费税暂行条例》及实施细则，甲类卷烟（调拨价≥70元/条）生产环节的从价消费税税率为：

A.36%

B.56%

C.45%

D.25%

2.某烟草批发企业2025年3月向零售商批发乙类卷烟（调拨价＜70元/条），取得不含税销售额200万元，另收取品牌使用费10万元（含税）。该笔业务应缴纳的批发环节消费税为（）万元（乙类卷烟批发环节从价税率11%，从量0.005元/支）。

A.22.05

B.23.14

C.24.5

D.21.0

3.烟叶税的纳税义务发生时间为：

A.烟叶收购合同签订当日

B.烟叶验收入库当日

C.纳税人收购烟叶的当日

D.烟叶销售完成当日

4.某卷烟生产企业2025年5月将自产的新型电子烟（含烟弹）用于市场推广，移送1000支，成本价80元/支，成本利润率10%。已知电子烟生产环节消费税税率为36%，该业务应缴纳的消费税为（）元（无同类产品销售价格）。

A.38,016

B.42,240

C.35,200

D.45,760

5.根据《烟草专卖品准运证管理办法》，跨省级行政区域运输国产卷烟的，准运证的有效期限最长不得超过：

A.15日

B.30日

C.40日

D.60日

6.某烟叶收购站2025年9月向烟农收购烤烟叶，支付收购价款500万元，另支付价外补贴50万元（未在收购发票中注明）。该收购站应缴纳的烟叶税为（）万元（烟叶税税率20%）。

A.100

B.110

C.90

D.120

7.烟草制品零售环节的增值税小规模纳税人，2025年适用的征收率为：

A.1%

B.3%

C.5%

D.6%

8.某卷烟生产企业2025年6月因管理不善丢失一批已税烟丝（外购），账面成本100万元（含运费成本5万元，已取得增值税专用发票并抵扣）。已知烟丝适用的增值税税率13%，则该企业应转出的进项税额为（）万元。

A.12.35

B.13

C.11.55

D.14.95

9.根据《电子烟管理办法》，电子烟生产企业向烟草批发企业销售电子烟产品时，消费税的纳税地点为：

A.电子烟生产企业机构所在地

B.烟草批发企业机构所在地

C.销售合同签订地

D.电子烟产品送达地

10.某烟草进出口公司2025年10月进口一批雪茄烟，关税完税价格为800万元，关税税率25%，消费税税率36%。该批雪茄烟进口环节应缴纳的增值税为（）万元。

A.156

B.180

C.162.5

D.175.5

11.烟草专卖品生产企业将自产卷烟用于职工福利，增值税处理正确的是：

A.按成本价计算销项税额

B.按同类产品销售价格计算销项税额

C.无需缴纳增值税

D.按组成计税价格计算销项税额（成本×（1+成本利润率））

12.2025年，某卷烟批发企业向另一卷烟批发企业销售卷烟，该行为是否需要缴纳批发环节消费税？

A.需要，按11%+0.005元/支缴纳

B.不需要，批发环节消费税仅对零售户征收

C.需要，按5%从价税率缴纳

D.不需要，批发企业之间销售不征消费税

13.烟叶税的纳税人是：

A.烟农（烟叶生产者）

B.烟草专卖品生产企业

C.烟叶收购单位

D.烟草批发企业

14.某电子烟零售户2025年11月销售电子烟产品取得含税收入33.9万元（适用增值税税率13%），该零售户应缴纳的增值税为（）万元（假设为一般纳税人）。

A.3.9

B.3.39

C.4.407

D.2.7

15.卷烟生产环节消费税的计税依据是：

A.实际生产成本

B.卷烟调拨价格（不含增值税）

C.零售指导价格（含增值税）

D.成本加合理利润

16.某烟草企业2025年发生广告费支出1000万元，根据现行税法规定，该广告费在计算企业所得税时：

A.全额税前扣除

B.按收入的15%限额扣除

C.不得税前扣除

D.按实际发生额的60%扣除

17.烟草专卖品准运证的签发机关是：

A.国家烟草专卖局或省级烟草专卖局

B.市级烟草专卖局

C.县级烟草专卖局

D.市场监督管理部门

18.某卷烟生产企业2025年7月销售甲类卷烟100标准箱（每标准箱250条，每条