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85年《会计法》颁布后的会计核算制度

1985年《会计法》的颁布首次以法律形式系统规范了我国会计核算工作，确立了会计核算的基本法律框架与具体操作要求。根据该法规定，各单位必须依法设置会计账簿，并保证其真实、完整，这是会计核算的基础前提。会计核算以实际发生的经济业务事项为依据，任何单位不得以虚假的经济业务事项或资料进行会计核算。

在原始凭证管理方面，办理经济业务事项时必须填制或取得原始凭证，并及时送交会计机构。原始凭证需具备明确的基本要素，包括凭证名称、填制日期、填制单位名称或填制人姓名、经办人员签名或盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容（含数量、单价、金额）。会计机构、会计人员须对原始凭证进行严格审核：对不真实、不合法的原始凭证有权不予受理，并向单位负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，要求经办人员更正、补充，更正处需加盖出具单位印章，金额错误的原始凭证必须由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。

记账凭证的编制以审核无误的原始凭证及有关资料为依据，须载明日期、凭证编号、经济业务摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数，以及填制人员、稽核人员、记账人员和会计机构负责人（会计主管人员）签名或盖章。收款和付款记账凭证还需由出纳人员签名或盖章。

会计账簿的登记严格遵循规则：须以经过审核的会计凭证为依据，按连续编号的页码顺序登记；登记时发生错误或隔页、缺号、跳行的，应按国家统一会计制度规定的方法更正，并由会计人员和会计机构负责人（会计主管人员）在更正处盖章。账簿设置涵盖总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿，其中现金日记账和银行存款日记账必须采用订本式账簿，不得用银行对账单或其他方法代替日记账。

财务会计报告的编制以经过审核的会计账簿记录和有关资料为基础，须根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚。报告由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书组成（1985年时主要强调会计报表及说明书），需按规定期限报送财政部门、税务部门等有关部门。向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告，其编制依据须一致；国有企业、事业单位的财务会计报告还需经注册会计师审计（限于当时条件，实际执行以国家审计为主）。

会计核算的具体内容明确限定为七类经济业务：款项和有价证券的收付，须逐笔及时核算并定期与银行对账；财物的收发、增减和使用，需设置数量金额式明细账，定期进行实物盘点；债权债务的发生和结算，应按明细科目登记，及时核对催讨；资本、基金的增减，需依据合法文件记录，确保所有者权益准确；收入、费用、成本的计算，严格区分收益性支出与资本性支出，按权责发生制原则核算；财务成果的计算和处理，包括利润形成与分配，需按国家规定的分配顺序进行；其他需办理会计手续、进行会计核算的事项，如财产清查结果的处理、会计政策变更等，均须依法核算。

会计年度严格规定为公历1月1日起至12月31日止，记账本位币为人民币，业务收支以外国货币为主的单位可选定某种外币作为记账本位币，但编报的财务会计报告须折算为人民币。会计核算方法方面，要求采用国家统一的会计制度规定的方法，包括复式记账（普遍采用借贷记账法）、成本计算（如工业企业的品种法、分批法）、财产清查（定期或不定期进行，确保账实相符）等，且方法一经确定不得随意变更，确需变更的须在财务情况说明书中说明变更原因和影响。

会计档案管理纳入法律规范，会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料（如银行对账单、会计档案保管清册等）须建立档案，妥善保管。具体保管期限由财政部会同国家档案局制定，如原始凭证、记账凭证和汇总凭证保管15年，现金和银行存款日记账保管25年，年度会计报表永久保管；保管期满需销毁的，须按规定程序编制销毁清册，经单位负责人批准后监销，其中未了事项的原始凭证不得销毁，应单独抽出立卷。

会计监督作为核算的保障机制，要求会计机构、会计人员对本单位经济活动进行监督：通过审核原始凭证监督经济业务的合法性、真实性；通过财产清查监督财产物资的完整性，发现账实不符时按规定处理；对违反国家统一财政、财务制度规定的收支，不予办理并向单位负责人报告。财政、审计、税务机关依法对各单位会计资料实施监督检查，有权查阅会计凭证、账簿、报表和其他资料，验证其真实性、合法性，被检查单位须如实提供，不得拒绝、隐匿、谎报。