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企业内部控制访谈问题设计

——如何通过精准提问筑牢企业风险管理防线

引言

内部控制是企业抵御风险、保障合规经营的基石，而访谈作为内部控制评估与优化的核心手段，其问题设计的质量直接决定了能否穿透表象、触及管理本质。资深内控从业者深知，访谈并非简单的“问答游戏”，而是通过系统性提问，揭示制度落地的真实效能、流程断点及潜在风险。本文将从访谈目标、原则、核心模块及实践技巧出发，探讨如何设计兼具专业性与洞察力的内部控制访谈问题，为企业内控体系建设提供可落地的方法论。

一、内部控制访谈的核心目标与设计原则

（一）访谈目标：从“信息收集”到“风险画像”

内部控制访谈的终极目标并非罗列制度条文，而是通过与不同层级、不同岗位人员的深度交流，实现三重价值：

1.验证制度与实践的一致性：确认书面制度是否真正转化为日常操作，避免“制度挂墙、执行走样”；

2.识别流程断点与控制盲区：捕捉跨部门协作中的灰色地带、授权审批中的潜在漏洞；

3.评估人员风险意识与文化渗透：判断员工对内控的理解程度、管理层对风险的重视程度，揭示内控文化的真实生态。

（二）问题设计的四大原则

1.目标导向：问题需紧扣内控五要素（控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督），避免发散；

2.开放性与聚焦性平衡：既通过开放式问题（如“您如何描述本部门的核心业务流程？”）引导叙事，又通过聚焦式问题（如“请举例说明上月某项异常交易的审批过程”）锁定关键细节；

3.穿透性与场景化：避免“是否合规”等封闭式提问，转而以“具体案例”“实际操作”为切入点，如“当系统提示权限不足时，您通常如何处理？”；

4.非评判性：访谈的核心是“理解”而非“评判”，问题表述需中立客观，避免使用“您认为这项制度是否存在漏洞？”等带有引导性的措辞。

二、基于内控要素的模块化问题设计

（一）控制环境：从“顶层设计”到“基层感知”

控制环境是内控体系的“土壤”，其访谈需兼顾战略层面与执行层面：

对管理层：

“公司在制定年度战略时，如何平衡业务发展与风险控制的优先级？能否举例说明近期一项决策中风险因素的考量过程？”

“您认为当前公司组织架构中，哪些部门或岗位的权责划分可能存在交叉或模糊地带？”

对基层员工：

“您所在岗位的岗位职责说明书是否明确？当遇到职责外的突发事项时，您的汇报路径是怎样的？”

“公司是否有定期的内控培训？您认为这些培训内容与实际工作的关联性如何？”

（二）风险评估：从“被动应对”到“主动识别”

风险评估的访谈需聚焦企业对风险的“敏感度”与“应对机制”：

“公司是否建立了常态化的风险排查机制？各部门在识别风险时主要关注哪些维度（如市场、运营、合规等）？”

“请描述一项您认为当前业务中最突出的风险点，以及现有控制措施的有效性如何？是否存在未被覆盖的风险？”

“当外部环境（如政策变化、技术迭代）发生重大调整时，公司如何更新风险评估结果并调整控制策略？”

（三）控制活动：从“制度条文”到“执行细节”

控制活动是内控的“骨架”，其访谈需深入流程节点，暴露执行偏差：

授权审批：

“涉及大额资金支出的审批流程中，不同金额区间的审批权限如何划分？是否存在‘先执行后审批’的情况？”

“当审批人因出差等原因无法及时签字时，是否有替代授权机制？该机制是否书面化？”

业务流程控制：

“在采购流程中，从需求提报到最终付款，关键控制点有哪些？如何确保供应商选择的公允性？”

“财务部门在审核业务单据时，主要关注哪些要素？若发现单据不完整或逻辑矛盾，如何处理？”

信息技术控制：

“公司ERP系统中，不同岗位的操作权限是如何设置的？是否定期进行权限复核？”

“系统日志的查看权限如何分配？当发现异常操作记录时，处理流程是什么？”

（四）信息与沟通：从“单向传递”到“双向互动”

信息与沟通的访谈需关注信息流转的“效率”与“对称性”：

“各部门之间的业务数据如何共享？是否存在因信息滞后或失真导致的决策失误案例？”

“员工发现内控缺陷或风险隐患时，有哪些反馈渠道？这些渠道的响应时效如何？”

“公司是否定期向管理层报送内控报告？报告内容是否涵盖风险事件的整改情况？”

（五）内部监督：从“事后检查”到“持续优化”

内部监督的访谈需评估监督机制的“独立性”与“有效性”：

“内部审计部门的年度审计计划如何制定？是否覆盖所有关键业务流程？”

“对于内控检查发现的问题，整改责任如何落实？是否建立了整改跟踪机制？”

“您认为当前内部监督工作中，最大的挑战是什么（如独立性不足、资源有限等）？”

三、访谈问题设计的进阶技巧

（一）“逆向提问”打破思维定式

常规提问易导致被访谈者按“标准答案”回应，可尝试逆向设计：

不问“如何防止采购舞弊”，而问“如果想在采购环节绕过现有控制，可能的操