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财务成本控制与核算标准作业手册

一、手册目的与适用范围

本手册旨在规范企业财务成本控制与核算的全流程操作，明确各环节职责分工与操作标准，保证成本数据的准确性、及时性，为管理层决策提供有效支持，同时实现成本最优化和资源高效配置。

适用范围：企业各部门（生产、采购、销售、行政等）的成本控制活动，以及财务部成本核算岗位的日常核算工作。涉及人员包括部门负责人、成本专员、财务会计、财务经理及管理层相关审批人员。

二、财务成本控制标准作业流程

（一）年度成本预算编制与审批

操作步骤：

预算启动：每年10月底前，财务部向各部门下发《年度成本预算编制通知》，明确预算期间（次年1月1日至12月31日）、预算项目（直接材料、直接人工、制造费用、销售费用、管理费用等）、编制依据（历史数据、年度经营目标、市场预测等）及提交截止日期（11月15日前）。

部门编制：各部门负责人组织本部门人员，根据业务计划和历史成本数据，填写《年度部门预算申请表》（见表1），经部门内部审核后提交至财务部。

财务审核：财务部成本专员对接收的预算申请进行完整性检查（是否包含所有必填项）和合理性分析（对比历史数据与业务计划的匹配度），对预算偏离度超过±10%的项目要求部门补充说明。

汇总平衡：财务经理汇总各部门预算，结合企业整体经营目标，进行成本效益分析后，编制《公司年度成本预算草案》。

审批与下达：预算草案经总经理办公会审议通过后，由财务部于12月20日前正式下达至各部门执行。

表1年度部门预算申请表

部门名称：

预算期间：202X年1月-12月

编制日期：202X年10月25日

预算项目

预算金额（元）

编制依据

直接材料-甲材料

500,000

202X年预计产量10万件，单耗5元，单价10元

直接人工-生产车间

300,000

20名工人，人均月工资12,500元，年工作12个月

制造费用-设备折旧

80,000

新购设备A，年折旧额8万元

部门负责人签字：

财务审核人：*

总经理审批：*

（二）月度成本执行监控与预警

操作步骤：

数据收集：每月5日前，各部门提交上月《成本发生明细表》（如生产部提交领料单、工时记录；采购部提交采购合同；行政部门提交费用报销单），财务部成本专员收集并整理原始凭证。

数据录入与对比：成本专员将成本数据录入财务系统，《月度成本执行对比表》（见表2），对比实际成本与月度预算（年度预算/12）的差异额、差异率。

异常预警：对差异率超过±5%的成本项目，财务部于每月7日前向对应部门发出《成本差异预警通知》，明确差异项目、差异金额及原因分析要求。

部门反馈：各部门收到预警通知后，2个工作日内书面反馈差异原因（如材料价格上涨导致直接材料超支、生产效率提升导致人工节约等），并经部门负责人签字确认后提交财务部。

表2月度成本执行对比表

月份：202X年10月

预算金额（元）

实际金额（元）

差异额（元）

差异率（%）

差异原因简述（部门反馈）

直接材料-甲材料

41,667

45,000

+3,333

+8.0

市场价格上涨10%

直接人工-生产车间

25,000

23,500

-1,500

-6.0

新员工培训期效率提升

制造费用-水电费

6,667

7,200

+533

+8.0

新增生产线试机耗电增加

（三）成本差异分析与改进

操作步骤：

差异分析：每月10日前，财务部成本专员结合部门反馈的原因，对重大差异（差异额超1万元或差异率超10%）进行深入分析，区分可控差异（如生产浪费）和不可控差异（如政策调整、市场价格波动），填写《成本差异分析报告》（见表3）。

责任认定：财务经理组织相关部门召开成本分析会，明确差异责任部门（如材料浪费责任在生产部，采购价格责任在采购部）。

改进措施制定：责任部门于分析会后3个工作日内制定《成本改进措施计划》，明确改进目标、具体措施、责任人及完成时限，提交财务部备案。

跟踪落实：财务部每月跟踪改进措施执行情况，对未按期完成的项目向责任部门发出《整改通知》，并抄送管理层。

表3成本差异分析报告

分析期间：202X年10月

编制人：*

审核人：*

日期：202X年11月8日

差异项目

实际成本（元）

预算成本（元）

差异额（元）

直接材料-甲材料

45,000

41,667

+3,333

制造费用-水电费

7,200

6,667

+533

三、财务成本核算标准作业流程

（一）成本数据收集与审核

操作步骤：

原始凭证获取：每月1日-5日，成本专员从各部门收集成本核算原始凭证，包括：生产部《领料单》《生产工时统计表》、采购部《采购入库单》、人力资源部《工资发放表》、行政部门《费用报销单》等。

凭证审核：审核原始凭证的合规性（是否有经办人、负责人签字）、完整性（是否注明用途、数量、金额）及准确性（数量与单价计算是否正确），对不