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2024年高级会计师《高级会计实务》试题及答案

[问答题]1.甲公司为一家非国有控股高端装备制造上市公司，为进一步完善公司治理，提升风险管理和内部控制水平，甲公司于2024年1月召开专题会议，对照资本市场管理监（江南博哥）督制度，查找内部治理和风险管控方面的差距，积极研究应对措施，会议要点摘要如下：

假设不考虑其他因素。

（1）完善公司治理。职责明确，协调运转，有效制衡的治理架构，是上市公司治理水平的重要体现。

①规范上市公司与控股股东之间的高级管理人员兼职行为。甲公司高级管理人员可以在控股股东A公司担任非独立董事、监事，但不得担任除此以外的其他职务。A公司高级管理人员在甲公司兼任董事、监事的，应当保证其有足够的时间和精力履职。

②强化审计委员会职责。审计委员会负责决定聘请或更换外部审计机构，审核公司财务信息及其披露、监督及评估公司内部控制工作，任何机构及个人不得干预审计委员会正常履职行为。

③保障信息披露质量。公司应采取切实措施保障强制性披露信息的质量，针对自愿性披露信息，公司只需披露有利于提升公司形象和股价的正向信息，增强投资者信心。

（2）强化风险管理。风险管理是保障公司稳健经营和高质量发展的基础。

①明确风险管理目标。公司要正确认识和把握风险和收益的平衡，不得片面追求利益，也不得单纯为规避风险而放弃发展机遇。风险管理的目标应当是在确定公司风险偏好的基础上，将公司核心风险控制在风险容忍度范围内。

②善用风险管理工具。公司可结合自身风险目标和实际情况利用风险矩阵进行风险分析，并通过风险矩阵的数学运算将个别风险重要性等级汇总得出总体风险重要性等级，公司确定各项风险重要性等级，提供可视化工具。

③建立风险预警机制，设置风险预警指标体系，对风险状况进行监测，及时识别预警信号，并根据预警等级不同进行分级处理。风险监测中出现了已形成较大损失的重要事件，应向上一级部门报告，重大事件应向公司管理层或董事会报告。

（3）规范内部控制。有效的内部控制是上市公司夯实内控、促进战略实现的重要保障。

①整合内部控制与风险管理体系。考虑到内部控制和风险管理在促进公司目标实现、设计整体框架结构、实施具体操作等方面有诸多类似重合之处，公司应当在综合考虑各项资管制度文件和现代管理现象的基础上，突出内部控制与风险管理的整合与统一，提升组织和管理效率。

②优化授权审批控制。为提高决策效率，在日常经营管理事项实施常规授权基础上，对风险较高的战略性创新项目，不论金额大小，授权总经理审批后实施。

③强化会计系统控制，严格按照企业会计准则，编制和报送财务报告。分析公司经营管理状况和存在的问题，促进经营管理水平的提高。公司财务报告应当在财务分析工作中发挥主导作用。

（4）强化监督评价。风险管理和内部控制的落地实施，离不开科学合理的监督评价。

①强化风险管理考核。公司应当根据风险管理职责，设置风险管理考核指标，并纳入绩效管理，建立权责相结合的奖惩制度，促进风险管理活动的持续性和有效性。

②加强内部控制评价。公司应当成立内控评价工作组，对财务报告和非财务报告的内部控制有效性进行全面评价，评价组以及公司各部门熟悉情况的业务骨干参加评价。评价组工作成员重点对其所在部门内控有效性展开评价工作。

③密切配合内部控制审计。内部控制审计与内部控制评价的范围应保持一致，公司管理层和各部门不得干扰内控审计工作。

要求：

（1）根据资料（1），指出第①至③项是否存在不当之处，如存在不当之处，指出不当之处，并说明理由。

（2）根据资料（2），指出第①至③项是否存在不当之处，如存在不当之处，指出不当之处，并说明理由。

（3）根据资料（3），指出第①至③项是否存在不当之处，如存在不当之处，指出不当之处，并说明理由。

（4）根据资料（4），指出第①至③项是否存在不当之处，如存在不当之处，指出不当之处，并说明理由。

正确答案：（1）事项①不存在不当之处。事项②存在不当之处。不当之处：审计委员会负责决定聘请或更换外部审计机构。理由：根据《上市公司治理准则》第三十九条，审计委员会只能“提议”聘请或者更换外部审计机构，不能直接决定。事项③存在不当之处。不当之处：针对自愿性披露信息，公司只需披露有利于提升公司形象和股价的正向信息，增强投资者信心。理由：根据《上市公司治理准则》第九十一条，自愿性信息披露应当遵守公平原则，保持信息披露的持续性和一致性，不得进行选择性披露，不得利用自愿性信息披露从事市场操纵、内幕交易或者其他违法违规行为，不得违反公序良俗、损害社会公共利益。

（2）事项①存在不当之处。不当之处：风险管理的目标应当是在确定公司风险偏好的基础上，将公司核心风险控制在风险容忍度范围内。理由：风险管理目标是在确定