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第二章增值税
本章概况
•增值税概述
•纳税人与征税范围
•税率和征收率
•增值税的计算
•增值税税收优惠
•征收管理
•增值税专用发票的使用和管理
第一节增值税概述
一、增值税的概念
•增值税是以货物、劳务、服务、无形资产和不动
产在流转过程中产生的增值额为计税依据而征收
的一种货物和劳务税。
二、增值税的计税原理
1、购进扣税法（税款抵扣制）
2、“链条式”的征纳税方式
3、价外税与价内税的区别
1、购进扣税法（税款抵扣制）
购进扣税法，又称进项税额扣除法、税额扣减法，
简称扣税法。其基本步骤是先用不含税销售额乘以
税率，得出销项税额，然后再减去同期各项外购项
目的已纳税额，从而得出应纳税额。
应纳税额＝增值额×税率＝（产出－投入）×税率
＝销售额×税率－同期外购项目已纳税额
＝当期销项税额－当期进项税额
13%
13%13%
13%13%13%13%
2、“链条式”的征纳税方式
【例题·多选题】甲工厂向乙工厂购买了一批原材
料生产塑料制品，然后将其生产的产品按出厂价
销售给批发商丙，丙以批发价销售给零售商丁，
丁又以零售价销售给消费者。按照我国《增值税
暂行条例》的有关规定，在上述交易过程中需缴
纳增值税的环节有（）。
A.甲乙之间的交易环节
B.甲丙之间的交易环节
C.丙丁之间的交易环节
D.丁向消费者销售的环节
『正确答案』ABCD
3、价外税与价内税的区别
•四个方面的理解
•1．从理论上讲：增值额是企业在生产经营过程中新创造
的那部分价值，即货物或劳务价值中V+M部分，在我国
相当于净产值或国民收入部分。
•2．就一个生产单位而言：增值额是指该单位销售货物或
提供劳务的收入额扣除非增值项目（物化劳动，如各种外
购材料、包装物、低值易耗品等）价值后的余额，大体相
当于该单位活劳动创造的价值。
•3．从国民收入分配角度看——增值额V+M在我国相当于
净产值，包括工资、利润、利息、租金和其他属于增值性
的收入。
•4．从一项货物来看——最后的销售总值，应等于该商品
从生产到流通的各个环节的增值额之和。
•即：商品最后销售价格=各环节增值额之和
为什么要实行“营改增”？按照销售全额计税
50元
80元
120元
140元
原材料生产产成品生产批发环节零售环节
50元30元40元20元
按照增值额计税
•某货物销售额与增值额的关系
•（假定税率为10%）
环节原材料生产成品制
项目产环节造环节批发环节零售环节合计
销售额5080120140390
增值额50304020
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