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企业所得税法
本章内容
•企业所得税概述
•纳税义务人与征税对象
•税率
•应纳税所得额的计算
•应纳税额的计算
•税收优惠
•征收管
第一节企业所得税概述
•概念
企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的
生产经营所得、其他所得和清算所得征收的所得税。
企业分为居民企业和非居民企业。
•企业所得税的计税原
所得税的特点主要有三个：
1.通常以纯所得为征税对象。
2.通常以经过计算得出的应纳税所得额为计税依据。
3.纳税人和实际负担人通常是一致的，因而可以直接调节
纳税人的收入。(直接税)
纳税义务人
•在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组
织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人。个人
独资企业、合伙企业不是企业所得税的纳税人。
•缴纳企业所得税的企业分为居民企业和非居民企业，
分别承担不同的纳税责任。
（1）居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)
法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。（如百度在
加勒比的开曼群岛注册登记）
（2）非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管
理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，
或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内
所得的企业。
征税对象
企业的生产经营所得额、其他所得和清算所得均要纳税。
1．居民企业——来源于中国境内、境外的所得
（属人主义，把居民企业看做是我们国家的企业）
2．非居民企业
（1）对于在境内设立机构场所的非居民企业，要就其来源于
境内，及发生在境外但与境内所设机构、场所有实际联系的
所得缴纳企业所得税；
（2）非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设
立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联
系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。
（属地主义，来源于我国的就征税）
3、所得来源地的确定
所得类型所得来源地的确定
销售货物所得按照交易活动发生地确定
提供劳务所得按照劳务发生地确定
不动产转让所得按照不动产所在地确定
按照转让动产的企业或者机构、场所所在地
动产转让所得
确定（销售方）
权益性投资资产转让
按照被投资企业所在地确定
所得
股息、红利等权益性
按照分配所得的企业所在地确定
投资所得
利息所得、租金所
按照负担、支付所得的企业或者机构、
得、特许权使用费所
场所所在地确定
得
其他所得由国务院财政、税务主管部门确定
税率
种类税率适用范围
（1）居民企业；（2）在中国境内设有
基本税率25%机构、场所且所得与机构、场所有关联
的非居民企业
20%符合条件的小型微利企业（减半征收）
优惠税率国家重点扶持的高新技术企业；西部鼓
l5%
励类产业企业；技术先进型服务企业
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