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2025年演出经纪人演出项目并购重组税务处理专题试卷及解析1

2025年演出经纪人演出项目并购重组税务处理专题试卷及

解析

2025年演出经纪人演出项目并购重组税务处理专题试卷及解析

第一部分：单项选择题（共10题，每题2分）

1、在演出项目并购重组中，下列哪种情形适用特殊性税务处理？

A、收购方以现金支付对价

B、被收购项目股权比例达到75%

C、重组后12个月内转让股权

D、交易具有合理商业目的

【答案】D

【解析】正确答案是D。特殊性税务处理的核心条件包括具有合理商业目的、股权

支付比例达标（85%以上）等。A选项现金支付不符合特殊性税务处理要求；B选项

75%比例不符合现行85%标准；C选项12个月内转让违反特殊性税务处理的持股期

限要求。知识点：特殊性税务处理适用条件。易错点：容易混淆75%和85%的股权比

例要求。

2、演出经纪公司并购项目时，下列哪项支出不得在企业所得税前扣除？

A、尽职调查费用

B、中介机构服务费

C、溢价形成的商誉

D、法律文件制作费

【答案】C

【解析】正确答案是C。商誉作为无形资产只能在后续摊销时扣除，不能在并购当

期直接扣除。A、B、D选项均属于与并购直接相关的合理费用，可在当期税前扣除。知

识点：并购相关费用税务处理。易错点：容易将资本性支出与费用性支出混淆。

3、跨境演出项目并购中，预提所得税的适用税率为？

A、10%

B、20%

C、25%

D、30%

【答案】A

【解析】正确答案是A。根据我国税法规定，非居民企业取得来源于境内的股权转

让所得，减按10%征收预提所得税。B选项是基本税率但不符合优惠条件；C、D选项

均高于实际适用税率。知识点：跨境并购税收政策。易错点：容易忽略税收协定优惠税

率。

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4、演出项目并购重组中，下列哪种资产转让方式最可能产生增值税？

A、股权转让

B、债权转让

C、不动产转让

D、无形资产转让

【答案】C

【解析】正确答案是C。不动产转让属于增值税应税范围，而股权转让通常不征收

增值税。B、D选项在特定条件下可能免税，但C选项一般需缴纳增值税。知识点：并

购重组中增值税处理。易错点：容易混淆不同资产转让的增值税政策。

5、特殊性税务处理中，股权支付比例的最低要求是？

A、50%

B、65%

C、75%

D、85%

【答案】D

【解析】正确答案是D。根据财税[2014]109号文件，特殊性税务处理要求股权支付

比例不低于85%。A、B、C选项均低于法定要求。知识点：特殊性税务处理量化标准。

易错点：容易记错股权支付比例的具体数值。

6、演出经纪公司并购亏损项目时，亏损弥补的年限限制是？

A、3年

B、5年

C、8年

D、10年

【答案】B

【解析】正确答案是B。企业所得税法规定，亏损弥补期限最长不得超过5年。A、

C、D选项均不符合现行规定。知识点：亏损弥补税务处理。易错点：容易忽略特殊行

业（如高新技术）的延长政策。

7、并购重组中，下列哪种情况需要缴纳土地增值税？

A、股权转让

B、公司合并

C、不动产投资

D、债务重组

【答案】C

【解析】正确答案是C。以不动产投资入股属于土地增值税应税行为，而A、B、D

选项通常属于免税范围。知识点：土地增值税征税范围。易错点：容易混淆投资行为与

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转让行为的税务处理差异。

8、演出项目并购中，契税的纳税义务人是？

A、转让方

B、受让方

C、双方共同承担

D、根据合同约定