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个税税率档次划分

居民个人取得的收入，可以分为工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、生产经营所得、财产转让所得、财产租赁所得、利息股息红利所得以及偶然所得。那么针对不同所得，可以分为几个档次呢？

综合所得税率档次根据年度应纳税所得额分为7级：3%、10%、20%、25%、30%、35%、45%；生产经营所得税率档次分为5级：5%、10%、20%、30%、35%；财产转让所得、财产租赁所得、利息股息红利所得税率以及偶然所得仅有一档税率：20%。

综合所得（包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得以及特许权使用费所得）实行按年计征，分期预扣预缴。综合所得根据年度应纳税所得额，分为7档，即综合所得税率为7级超额累进税率。

综合所得应纳税所得额=综合所得收入总额-60000元基础费用-“三险一金”专项扣除-子女教育等专项附加扣除-依然确认的其他扣除

其中综合所得收入总额=全年工资薪金所得+全年劳务报酬所得×（1-20%）+全年稿酬所得×（1-20%）（1-30%）+全年特许权使用费用所得×（1-20%）

综合所得应纳税额=综合所得应纳税所得额×适用税率-速算扣除数

第一档：年度应纳税所得额不超过36000元的部分，对应税率为3%；

第二档：年度应纳税所得额超过36000元且不超过144000元的部分，对应税率为10%；

第三档：年度应纳税所得额超过144000元且不超过300000元的部分，对应税率为20%；

第四档：年度应纳税所得额超过300000元且不超过420000元的部分，对应税率为25%；

第五档：年度应纳税所得额超过420000元且不超过660000元的部分，对应税率为30%；

第六档：年度应纳税所得额超过660000元且不超过960000元的部分，对应税率为35%；

第七档：年度应纳税所得额超过960000元的部分，对应税率为45%。

级数

全年应纳税所得额

税率（%）

速算扣除数

1

不超过36000元

3

0

2

超过36000元至144000元的部分

10

2520

3

超过144000元至300000元的部分

20

16920

4

超过300000元至420000元的部分

25

31920

5

超过420000元至660000元的部分

30

52920

6

超过660000元至960000元的部分

35

85920

7

超过960000元的部分

45

181920

工资薪金所得预缴税款时，适用的工资薪金所得预扣率与综合所得税率一致。劳务报酬所得预缴个税时，适用20%——40%三档预扣率，具体预扣率表如下：

（居民个人劳务报酬所得预扣预缴适用）

级数

全年应纳税所得额

税率（%）

速算扣除数

1

不超过20000元的

20

0

2

超过20000元至50000元的部分

30

2000

3

超过50000元的部分

40

7000

稿酬所得以及特许权使用费所得预缴个税阶段，均适用20%的预扣率。

生产经营所得（个体工商户业主，个人独资企业投资者，合伙企业自然人合伙人均按照生产经营所得缴纳个税）

生产经营所得个税=全年应按税所得额×适用税率-速算扣除数

全年应纳税所得额=全年收入总额-成本-费用-税金-损失-其他支出-允许弥补的以前年度亏损

生产经营所得根据年度应纳税所得额划分为5个档次，实行5级超额累进税率：

第一档：年度应纳税所得额不超过30000元的部分，适用5%税率档；

第二档：年度应纳税所得额超过30000元且不超过90000元的部分，适用10%税率档；

第三档：年度应纳税所得额超过90000元且不超过300000元的部分，适用20%税率档；

第四档：年度应纳税所得额超过300000元且不超过500000元的部分，适用30%税率档；

第五档：年度应纳税所得额超过500000元的部分，适用35%税率档。具体税率表如下：

个税税率表（经营所得适用）

级数

全年应纳税所得额

税率（%）

速算扣除数

1

不超过30000元的

5

0

2

超过30000元至90000元的部分

10

1500

3

超过90000元至300000元的部分

20

10500

4

超过300000元至500000元的部分

30

40500

5

超过500000元的部分

35

65500

利息、股息、红利所得，财产转让所得，财产租赁所得以及偶然所得四类分类所得税率档仅为一档，税率均为20%。