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村级财务报账流程制度

村级财务报账流程严格遵循《村集体经济组织会计制度》及相关法律法规要求，以规范资金使用、保障集体资产安全、维护村民权益为目标，具体流程及操作规范如下：

一、原始凭证管理规范

（一）原始凭证取得要求

所有经济业务必须取得或填制合法有效的原始凭证，包括外部凭证和内部凭证两类。外部凭证指从其他单位或个人取得的发票、收据、财政票据等，需符合以下标准：

1.加盖出具单位公章（发票需加盖发票专用章），财政票据需有财政部门监制章；

2.凭证内容完整，包含日期、业务内容、数量、单价、金额、收款方名称及经办人签字；

3.税务发票需通过税务系统查验真伪，村会计应在接收后3个工作日内完成查验并留存查验记录。

内部凭证指村集体自制的证明经济业务发生的单据，包括但不限于：

-村民务工领款单（需注明务工内容、天数、日工资标准、合计金额，由领款人签字按手印，现场负责人核实签字）；

-物资领用单（需列明物资名称、规格、数量、用途，领用人及保管人签字）；

-会议记录（涉及大额支出决策的，需附参会人员签字的表决记录，决议内容应明确支出事项、金额及资金来源）。

（二）原始凭证审核要点

村会计负责原始凭证的初步审核，重点核查以下内容：

1.凭证合法性：外部凭证是否符合国家票据管理规定，内部凭证是否按村集体制定的格式填写，签字手续是否完整；

2.业务真实性：经济业务是否实际发生，内容是否与村集体生产经营、公益事业等职能相关，是否存在虚构支出或重复报销；

3.金额准确性：数量与单价乘积是否等于金额，大小写是否一致，合计金额与分项金额是否相符；

4.审批完整性：是否按规定完成事前审批（如5000元以上支出需经村民代表会议表决的，需附会议决议）。

对不符合要求的凭证，村会计应当场退回并告知经办人补正，补正期限不超过5个工作日；逾期未补正的，不予受理。

二、报账审批流程

（一）分级审批责任

村级财务实行“经办-核实-初审-复审-终审”五级审批制度，具体流程如下：

1.经办人签字确认：经济业务承办人需在原始凭证背面签字并注明“情况属实，责任自负”，对业务真实性负责。

2.业务部门核实：由具体负责该业务的村民小组长、项目负责人或村委会下属机构（如村集体经济合作社负责人）对业务内容、数量、金额进行核实，签署“经核实，业务真实，符合规定”意见并签字。

3.村会计初审：重点审核凭证合法性、金额准确性及审批完整性（如是否附事前审批单、合同等），签署“凭证合规，建议提交复审”或“存在××问题，需补正”意见。

4.村“两委”负责人复审：村主任（或受委托的副主任）对经济业务的必要性、合理性及是否符合村年度财务预算进行审核，签署“同意提交终审”或“不符合预算，不予批准”意见；单笔支出超过1万元（含）的，需经村党组织书记联审，由书记签署联审意见。

5.村务监督委员会终审：村务监督委员会全体成员（不少于3人）对审批流程的合规性、资金使用的效益性进行集体审核，需在收到资料后3个工作日内完成。审核通过的，由监委会主任签署“监督通过，同意报账”并加盖村务监督委员会公章；审核不通过的，需书面说明理由（如“审批流程缺失”“支出超预算”等），退回至村会计处。

（二）特殊事项审批

1.紧急支出：因抗灾、救助等突发事项需临时支出的，可由村主任与村党组织书记共同签字后先行支付，但需在事后3个工作日内补办村民代表会议表决（如支出超过5000元）及村务监督委员会审核手续。

2.跨年度支出：上年度12月25日后发生的支出，需在次年1月15日前完成报账；超过期限的，需提供书面说明（如“因供应商延迟开票”）并经村务监督委员会批准方可受理。

三、资金支付操作规范

（一）支付方式管理

村集体资金支付优先采用银行转账方式，严格控制现金支付范围。具体标准如下：

-转账支付：单笔金额500元（含）以上的支出，必须通过村集体银行账户转账至收款方对公账户或个人账户（需附收款方身份证复印件及联系方式）；

-现金支付：仅适用于500元以下的零星支出（如购买办公用品、支付临时雇工工资等），且需符合“一事一结”原则，同一事项累计支出超过500元的不得拆分现金支付。

（二）支付流程执行

1.转账支付：

-村出纳根据审批通过的原始凭证及《资金支付审批单》（需注明收款方名称、账号、开户行、金额、用途），通过村集体银行账户办理转账；

-支付完成后，出纳需在2个工作日内打印银行回单，与原始凭证、审批单装订在一起交村会计入账；

-因账号错误导致转账退回的，出纳需立即联系经办人核实收款信息，重新办理支付并备注“原××号转账退回重付”。

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