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审计科目函证程序真题试卷及答案梳理

一、单项选择题（每题2分，共10题）

1.下列关于函证的说法中，正确的是（）

A.对于应收账款，注册会计师应当实施函证程序

B.对银行存款，注册会计师可以不实施函证程序

C.函证回函可以由被审计单位代收

D.消极式函证比积极式函证可靠性高

2.注册会计师在确定函证对象时，下列债务人中，最应作为函证对象的是（）

A.欠款金额较小且占资产总额比例较小的

B.欠款金额较大且账龄较长的

C.欠款金额较大但账龄较短的

D.欠款金额较小但账龄较长的

3.下列有关函证时间的说法中，错误的是（）

A.注册会计师通常以资产负债表日为截止日，在资产负债表日后适当时间内实施函证

B.如果重大错报风险评估为低水平，注册会计师可选择资产负债表日前适当日期为截止日实施函证，并对所函证项目自该截止日起至资产负债表日止发生的变动实施实质性程序

C.注册会计师通常在资产负债表日前实施函证

D.如果在资产负债表日前对应收账款余额实施函证程序，注册会计师应当针对询证函指明的截止日期与资产负债表日之间实施进一步的实质性程序

4.下列关于函证方式的说法中，正确的是（）

A.积极式函证要求被询证者在所有情况下都必须回函

B.消极式函证只要求被询证者仅在不同意询证函列示信息的情况下才予以回函

C.注册会计师不可同时采用积极的和消极的函证方式实施函证

D.当重大错报风险评估为低水平，且涉及大量余额较小的账户，预期不存在大量的错误，没有理由相信被询证者不认真对待函证时，注册会计师可以考虑采用消极式函证

5.注册会计师在对某公司应收账款进行函证时，下列情况中，最有可能导致函证程序无效的是（）

A.回函显示金额与账载金额不符

B.被询证者以传真方式回函

C.被询证者未回函

D.回函由被审计单位转交注册会计师

6.下列关于函证实施过程控制的说法中，错误的是（）

A.注册会计师应当对函证的全过程保持控制

B.询证函经被审计单位盖章后，直接发出

C.注册会计师可以使用被审计单位本身的邮寄设施进行函证

D.注册会计师可以通过跟函的方式实施函证

7.注册会计师收到回函后，发现回函存在不符事项，下列做法中，正确的是（）

A.直接认定被审计单位存在错报

B.提请被审计单位调整

C.进一步调查不符事项，以确定是否表明存在错报

D.无需关注不符事项

8.下列关于银行存款函证的说法中，不正确的是（）

A.银行存款函证的目的之一是了解被审计单位的银行存款余额是否真实、准确

B.注册会计师应当对银行存款（包括零余额账户和在本期内注销的账户）、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序，除非有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低

C.银行存款函证可以证实银行存款的存在、完整性和权利与义务认定

D.银行存款函证的对象是所有与被审计单位有往来的金融机构

9.下列关于应收账款函证的说法中，错误的是（）

A.应收账款函证可以证实应收账款的存在认定

B.应收账款函证可以证实应收账款的计价和分摊认定

C.一般情况下，注册会计师应选择金额较大的应收账款进行函证

D.注册会计师可以采用抽样的方法选取函证样本

10.下列关于函证的替代审计程序的说法中，正确的是（）

A.当未收到积极式函证回函时，注册会计师应当实施替代审计程序

B.对于应收账款，替代审计程序可以检查与销售有关的合同、订单、发票副本、发运凭证等文件

C.对于银行存款，替代审计程序可以检查银行对账单

D.替代审计程序的目的是为了获取充分、适当的审计证据

二、多项选择题（每题2分，共10题）

1.注册会计师在确定是否实施函证程序时，需要考虑的因素有（）

A.评估的认定层次重大错报风险

B.被询证者对函证事项的了解

C.预期被询证者回复询证函的能力或意愿

D.预期被询证者的客观性

2.下列关于积极式函证和消极式函证的说法中，正确的有（）

A.积极式函证要求被询证者必须回函

B.消极式函证要求被询证者仅在不同意询证函列示信息的情况下才予以回函

C.积极式函证比消极式函证可靠性高

D.消极式函证通常适用于重大错报风险较低、涉及大量余额较小的账户等情况

3.注册会计师在实施函证程序时，对函证过程的控制措施包括（）

A.确定需要确认或填列的信息

B.选择适当的被询证者

C.设计询证函

D.发出和跟进（包括收回）询证函

4.下列关于函证回函可靠性的说法中，正确的有（）

A.由被审计单位转交给注册会计师的回函可靠性较低

B.以电子形式收到的回函可靠性较低

C.回函中包含免责或其他限制条款会影响回函的可靠性

D.注册会计师直接从被询证者处获取的回函可靠性较高

5.注册会计师对银行存款进行函证时，函证内容包括（）

A.银行存款账户余额

B.银行借款余额

C.抵押、质押及担保情