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村级会计核算制度

一、会计核算基本要求

（一）适用范围

本制度适用于行政村（含农村社区）集体经济组织（以下简称“村集体”）的会计核算工作，涵盖村集体所有经济活动，包括集体资产经营、资源开发、公益事业支出、上级补助资金使用及其他涉及集体资金、资产、资源的收支行为。村办企业、农民专业合作社等独立法人单位的会计核算，可参照本制度并结合其行业特点执行，但若与村集体存在资金往来或资产隶属关系，需单独设账并定期与村集体账务核对。

（二）核算基础与原则

1.村集体会计核算以权责发生制为基础，对收入和费用的确认以权利和责任的发生为标准，确保会计信息能真实反映当期财务状况及经营成果。特殊事项（如财政转移支付资金）可按资金管理要求采用收付实现制，但需在财务报表附注中说明。

2.遵循真实性原则，所有经济业务需取得合法原始凭证，禁止虚构交易或篡改凭证；遵循相关性原则，会计信息需满足村民监督、上级管理及决策需求；遵循可比性原则，会计政策和核算方法一经确定不得随意变更，确需变更的需经村民代表会议审议并在报表中披露；遵循谨慎性原则，对可能发生的资产损失计提减值准备，对或有负债进行合理估计。

（三）会计年度与记账本位币

会计年度自公历1月1日起至12月31日止；记账本位币为人民币，发生外币收支时按业务发生当日中国人民银行公布的汇率中间价折算为人民币记账，期末按当日汇率调整汇兑损益。

二、会计科目设置与使用

（一）资产类科目

1.库存现金：核算村集体保险柜内的现金，需严格执行《现金管理暂行条例》，库存限额不超过5000元（可根据村规模调整，报乡镇农经站备案）。每日终了需进行现金盘点，做到账款相符，盘点表由出纳、会计共同签字存档。

2.银行存款：核算村集体在银行或其他金融机构的存款，按开户银行、账号设置明细账。银行存款日记账需与银行对账单每月核对，编制银行存款余额调节表，未达账项需在10个工作日内查明原因并处理。

3.应收账款：核算村集体因销售产品、提供服务等应收取的款项，按债务单位或个人设置明细账。超过1年未收回的款项需书面催收并记录；超过3年且确实无法收回的，需经村民代表会议审议通过后核销，同时保留备查账。

4.存货：核算村集体库存的种子、化肥、建材等物资，按品种设置明细账。存货入库需验收人、保管人签字，出库需领用申请及审批；每年末进行全面盘点，盘盈盘亏经村“两委”会议核实后调整账务，盘亏金额超过5000元的需村民代表会议审议。

5.固定资产：核算村集体拥有的房屋、机器设备、交通工具等，单位价值1000元以上且使用年限超过1年的资产（农业生产专用工具可放宽至500元）。按取得时的实际成本入账（外购成本含买价、税费、运输安装费；自建成本含材料、人工、间接费用），设置固定资产卡片，记录资产名称、规格、原值、使用部门、折旧年限等信息。

（二）负债类科目

1.短期借款：核算偿还期在1年内的借款，按债权人设置明细账。借款需经村民代表会议审议通过，签订书面合同，利率不得超过同期银行贷款利率的1.5倍，禁止向非金融机构或个人高息借贷。

2.应付款项：核算村集体应付未付的货款、工程款等，按债权单位或个人设置明细账。超过1年未支付的款项需书面说明原因，超过3年且债权人放弃追偿的，经村民代表会议审议后转为其他收入。

3.长期借款：核算偿还期超过1年的借款，需附借款合同及村民代表会议决议，按年计提利息并计入当期损益，本金按合同约定分期偿还。

（三）所有者权益类科目

1.集体资本：核算村集体原始投入及后续追加的资本，包括土地等资源性资产折股、现金投入等，按来源设置明细账。资本变动需经村民代表会议审议并报乡镇农经站备案。

2.公积公益金：核算从收益中提取的公共积累及接受捐赠形成的资金，主要用于集体公益事业、生产发展及弥补亏损。提取比例不低于当年收益的20%，使用需经村民代表会议审议，单笔支出超过公积公益金余额30%的需报乡镇农经站审核。

（四）收入类科目

1.经营收入：核算村集体直接经营资产、资源取得的收入（如房屋出租、土地流转、农产品销售等），按收入项目设置明细账。收入需在交易完成且收到款项或取得收款权利时确认，大额经营合同（年收益超过5万元）需报乡镇农经站备案。

2.发包及上交收入：核算村集体将资产、资源发包给单位或个人取得的承包金及农户上交的统筹款，按承包项目设置明细账。承包合同需明确金额、期限、支付方式，承包金需按合同约定及时收取，逾期3个月未收的需启动法律程序。

3.补助收入：核算上级财政、部门拨付的专项补助资金（如村级运转经费、一事一议奖补等），按补助项目设置明细账。专项补助需专款专用，单独核算，项目完成后编制资金使用报告并公示。

4.其