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【考分析】

2016预算编制方法、预算分析方法、预算控制原则

2017全面预算的编制方式、方法、编制流程

2018全面预算的控制方式、编制方法、调整的条件

2019全面预算的编制方法、调整的条件

主要考点全面预算分析、预算目标确定、全面预算编制方法

涉及分值每年都在案例中设计若干小问，平均分值5分左右

考查方式主要是通过案例中特定描述进行分析、计算

考试预测本章主要注意对全面预算管理的基本概念和分析方法、全面预算目标的确定要点和方

法、全面预算编制方法及其特点、方式及步骤等知识点的掌握。

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第一节全面预算管理概述

、全预算含义与内容

预算管理，是指企业以战略目标为导向，通过对未来一定期间内的经营活动和相应的财务结果进行

全面预测和筹划，科学、合理配置企业各项财务和非财务资源，并对执行过程进行监督和分析，对执行

结果进行评价和反馈，指导经营活动的改善和调整，进而推动实现企业战略目标的管理活动。

1.经营预算

与企业日常业务直接相关的一系列预算，包括销售预算、生产预算、采购预算、费用预算、人力资

源预算。

2.专门决策预算

企业重大的或不经常发生的、需要根据特定决策编织的预算，包括投融资决策预算等。

3.财务预算

与企业收支、财务状况或经营成果等有关的预算，包括预算、预计资产负债表、预计利润

表等。

、全面预算理功

、全预算的原则

企业进行预算管理，一般应遵循以下原则（P136）：战略导向原则、过程控制原则、融合性原则、

平衡性原则、权变性原则。

四、全面预算理流程

1.预算编制

预算目标的确定，根据预算目标编制、汇总与预算。

2.预算执行

预算分解、预算控制、预算调整。

3.预算考核

通过定期或动态的预算考核，可以发现经营中存在的问题和风险，及时采取纠偏措施，为企业预算

目标的实现合理的保证。

五全预算的应用环

（一）战略目标

战略目标企业愿景和使命的具体化，是一个长远的目标，具有明确的数和间限，时间跨

度一般为5年或5年以上。

（二）业务计划

经营目标：以战略规划为导向，反映企业在一定时期内生产经营所要达到的预期目标。

（三）组织架构

（1）全面预算管理决策机构

全面预算管理决策机构是组织企业全面预算管理的最高权力机构，对全面预算管理的重大事项

作出决定，在全面预算管理组织体系中居于地位，主要包括股东（大）会、董事会、预算理委

员会和企业经层。（P138-139）

●股东（大）会是法定权力机构；

●董事会是法定决策机构；

●预算管理是专门机构；

●企业经理层是日常运行决策机构。

（2）全面预算管理工作机构

全面预算管理工作机构是全面预算管理的日常工作机构，具体负责全面预算的编制、审核、控制、

调整、分析、考评等工作。预算管理为非常设机构，一般可在预算管理下设预

会办公，具体负责全面预算管理的组织和日常工作。（P139）

（3）全面预算管理执行机构

全面预算管理执行机构是指根据其在企业预算总目标实现过程中的作用和职责划分的，承担一定经

济责任，并享有相应权力和利益的企业单位。

（四）管理制度

1.预算编制制度

2.预算控制制度

3.预算执行监督、分析制度

4.预算考核制度

（五）信息系统

企业应充分利用现代，规范预算管理流程，提高预算管理效率。

四个模块：预算编制、预算执行控制、预算分析、预算控制。

六、全预算的层级

一般情况下，企业的全面预算管理层级与企业层级相一致。企业层级不同，全面预算管理

的内容与特点也不同。对于一个企业而言，层面的全面预算管理具有全局性、宏观性等特点，

最末级组织单位的全面预算管理具有局部性、微观性等特点，而分子公司全面预算管理的特点则居于上

述两者之间。