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初级会计实务分录大全

会计分录，作为会计核算的基石，其重要性不言而喻。对于初学者而言，能否准确、熟练地掌握和运用会计分录，直接关系到后续学习的深度和广度，乃至未来实务工作的质量。本文旨在梳理初级会计实务中常见的、核心的会计分录，力求专业严谨，层级清晰，为各位学习者提供一份实用的参考资料。请注意，实际工作中经济业务复杂多样，具体分录需结合实际情况和会计准则进行判断。

一、企业的“钱袋子”——货币资金

货币资金是企业流动性最强的资产，如同企业的“血液”。其核算主要涉及库存现金、银行存款及其他货币资金。

（一）库存现金

1.提取现金：企业从银行提取现金，以备日常零星开支。

*借：库存现金

*贷：银行存款

2.存入现金：将多余现金存入银行。

*借：银行存款

*贷：库存现金

3.日常支出：用现金支付办公用品费、差旅费等。

*借：管理费用（或销售费用等）

*贷：库存现金

4.现金清查：

*盘盈（现金多了）：

*发现时：

*借：库存现金

*贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

*经批准处理时（如无法查明原因，计入营业外收入）：

*借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

*贷：营业外收入（或其他应付款——应付XX单位或个人）

*盘亏（现金少了）：

*发现时：

*借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

*贷：库存现金

*经批准处理时（如由责任人赔偿或保险公司赔偿，计入其他应收款；无法查明原因，计入管理费用）：

*借：其他应收款——应收现金短缺款（XX个人）或管理费用——现金短缺

*贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

（二）银行存款

1.款项存入：销售商品收到货款存入银行。

*借：银行存款

*贷：主营业务收入

*应交税费——应交增值税（销项税额）

2.款项支付：用银行存款支付采购货款。

*借：原材料（或库存商品等）

*应交税费——应交增值税（进项税额）

*贷：银行存款

3.银行存款利息收入：

*借：银行存款

*贷：财务费用（或借方红字）

二、企业的“粮仓”——存货

存货是企业日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。

（一）原材料（实际成本法）

1.购入材料：

*货款已付，材料已验收入库：

*借：原材料

*应交税费——应交增值税（进项税额）

*贷：银行存款（或应付票据等）

*货款已付，材料未到（在途物资）：

*借：在途物资

*应交税费——应交增值税（进项税额）

*贷：银行存款

*材料验收入库后：

*借：原材料

*贷：在途物资

*材料已到，货款未付：

*借：原材料

*应交税费——应交增值税（进项税额）

*贷：应付账款

2.发出材料（用于生产、销售、管理等）：

*借：生产成本（生产产品领用）

*制造费用（车间一般耗用）

*管理费用（行政管理部门领用）

*销售费用（销售部门领用）

*其他业务成本（出售材料）

*贷：原材料

3.原材料盘存（类似现金盘存，通过“待处理财产损溢”核算，处理结果可能计入管理费用、营业外支出或其他应收款等）。

（二）库存商品

1.产成品入库（工业企业）：

*借：库存商品

*贷：生产成本

2.商品购入（商业企业，类似原材料购入）：

*借：库存商品

*应交税费——应交增值税（进项税额）

*贷：银行存款（或应付账款等）

3.销售商品结转成本：

*借：主营业务成本

*贷：库存商品

（三）存货跌价准备（成本与可变现净值孰低法）

1.计提存货跌价准备：当存货成本高于其可变现净值时。

*借：资产减值损失——计提的存货跌价准备

*贷：存货跌价准备

2.转回已计提的存货跌价准备：以前减记存货价值的影响因素消失，价值回升时。

*借：存货跌价准备

*贷：资产减值损失——计提的存货跌价准备

三、企业的“家当”——固定资产

固定资产是指企业为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产。

（一）固定资产的取得

1.购入不需要安装的固定资产：

*借：固定资产（买价+相关税费+运输费+装卸费+安装费等，注意增值税一般纳税人可抵扣进项税额）

*应交税费——应交增值税（进项税额）

*贷：银行存款等

2.购入需要安装的固定资产：

*购入时：

*借：在建工程

*应交税费——应交增值税（进项