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债务重组

一、债务重组定义

《企业会计准则--债务重组(1999)》中对债务重组的定义是在债务人发生

财务困难的情况下债权人按照其与债务人达成的协议或法院的裁定作出让步

的事项.

《企业会计准则一一债务重组(2001)》中将债务重组的范围修订为债权人

按照其与债务人达成的协议或法院的裁决同意债务人修改债务条件的事项.修

订后的债务重组与原定义有很大不同：其一是没有将“债务人发生财务困难”作

为债务重组的前提条件;其二是新准则中的债务重组不仅包括债权人做出让步的

债务重组还包括债权人未做出让步的债务重组。

债务重组仅作为整个重组方案的一部分债务重组的目的主要是为其他重组

方案的顺利实施创造条件。如果重组公司与被重组公司没有债务牵连那其重组

的前提是被重组公司尽量将债务剥离以减轻重组公司入驻后的压力。如果重组

公司本身就是债权人之一债务处理的最基本方法是“债权转股权”。根据具体

情况将债务转化为股权或者制定延缓归还贷款的规定或在重组前冲销一定的

债务都必定增加上市公司进行重组资产的积极性。

债务重组中应对债务本身、债务人以及债权人的特点具体分析并根据自

身状况选择债务重组的方式然后妥善制定解决办法.

二、债务重组主要方式

lo以资产清偿债务是指债务人转让其资产给债权人以清偿债务的债务重

组方式。债务人通常用于偿债的资产主要有：现金、存货、固定资产、无形资产、

股权投资等。这里的现金是指货币资金即库存现金、银行存款和其他货币资

金在债务重组的情况下以现金清偿债务,通常是指以低于债务的账面价值的

现金清偿债务,如果以等量的现金偿还所欠债务则不属于本章所指的债务重组。

2。债务转为资本是指债务人将债务转为资本同时债权人将债权转为股权

的债务重组方式。但债务人根据转换协议将应时可转换公司债券转为资本的

则属于正常情况下的债务转资本不能作为债务重组处理。

债务转为资本时,对股份有限公司而言为将债务转为股本；对其他企业而言,

是将债务转为实收资本。债务转为资本的结果是债务人因此而增加股本或（实

收资本）侦权人因此而增加股权。

3.修改其他债务条件是指修改不包括上述第一、第二种情形在内的债务条

件进行债务重组的方式如减少债务本金、降低利率、免去应付未付的利息等。

4.以上三种方式的组合是指采用以上三种方法共同清偿债务的债务重组形

式。例如以转让资产清偿某项债务的一部分另一部分债务通过修改其他愦务

条件进行债务重组。主要包括以下可能的方式：

（1）债务的一部分以资产清偿另一部分则转为资本：

（2）债务的一部分以资产消偿,另一部分则修改其他债务条件；

⑶债务的一部分转为资本另一部分则修改其他债务条件；

（4）债务的一部分以资产消偿一部分转为资本另一部分则修改其他债务条件.

三、债务重组目标

债务重组的具体目标不碍乎两点：一是承担损失，二是盘活资产。其中盘活

资产是企业起死回生的关键。

企业经营困难和亏损的本原因在很多情况下并不完全在于债务负担沉重

本身，更多的是不良费产或者低效资产影响了企业的获利能力.当企业的收入不

足，缺乏足够的现金流量来维持经营资金的正常周转时，企业就可能进入资金不

足--经营恶化一一资金进一步短缺的恶性循环，从而陷入困境。另一方面，口经

造成的损失是盘活资产的前提,按照主要承担损失的对象不同，可以将债务重组

分为外部重组和内部重组。

所谓外部重组就是主要利用政府或者大股东等外部力量对债务进行重组，而

内部重组则主要依靠企业自身的力量清偿债务。无论是外部重组还是内部重组，

只有债务重组中每个参与者进行一定让步，才能使得债务重组顺利进行，每一个

参与者的损失减少到最低限度.

在债务重组具体的处理上面，可以做出许多精彩的