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财经基本技能

项目九增值税与所得税

任务3个人所得税的计算

【任务目标】

1.了解个人所得税的纳税义务人、征税范围；

2.能够正确判断哪些项目应征个人所得税、适用何种税率；

3.能够根据业务资料计算应纳个人所得税额。

任务3个人所得税的计算【知识准备】

个人所得税是以自然人取得的各类应税所得为征税对象而征收的一

种所得税。

我国对个人所得税采取源泉扣税和申报纳税两种征税方法。

任务3个人所得税的计算【知识准备】

一、个人所得税的纳税义务人

纳税义务人指中国公民、个体工商户以及在中国有所得的外籍人员和香港、澳门、

台湾同胞。

依据住所和居住时间两个标准，区分为居民纳税人和非居民纳税人，分别承

担不同的纳税义务。

任务3个人所得税的计算【知识准备】

1.居民纳税人

无限纳税义务：就来源

在中国境内有住所，或者

无住所而在境内居住满1于中国境内、境外的所

得缴纳个人所得税。

年的个人。

任务3个人所得税的计算【知识准备】

2.非居民纳税人

在中国境内无住所又不有限纳税义务：仅就来源

居住，或者无住所而在于中国境内的所得缴纳个

境内居住不满1年的个人。人所得税。

外籍人员、华侨或香港、澳门、

台湾同胞

任务3个人所得税的计算【知识准备】

二、个人所得税的征税范围

Ø1.工资、薪金所得

Ø2.个体工商户生产、经营所得

个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、

Ø3.对企事业单位的承包经营、承租经营所得

不予征税的项目：

奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补

独生子女补贴；执行公务员制度未纳入

Ø4.劳务报酬所得贴以及任职或受雇有关的其他所得。

基本工资的补贴、津贴等；托儿补助费；

个人独立从事各种非雇佣的劳务所取得

Ø5.稿酬所得差旅费津贴、误餐补助等。

个体工商户从事工业、手工业、建筑业、交

的所得。如设计、装潢、安装、制图、

通运输业、商业、饮食业、服务业、修理业

医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译

个人因其作品以图书、报刊形式出版、

Ø6.特许权使用费所得等取得的所得；个人经批准从事办学、医疗、

等。

发表而取得的所得。

个人提供专利权、商标权、著作权、非

咨询等有偿服务取得的所得。