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2025年稽查自查期间费用自查报告

为落实2025年税务稽查自查工作要求，我司严格依据《中华人民共和国税收征收管理法》《企业所得税税前扣除凭证管理办法》等相关法规，成立专项自查小组，对2023-2024年度期间费用（包括管理费用、销售费用、财务费用及研发费用）开展全面核查。自查范围覆盖费用发生的全流程，包括审批、核算、票据管理及税务处理；核查方法采用系统数据比对、凭证抽查、合同追溯及现场访谈相结合，重点关注费用真实性、合规性及税务处理准确性。现将自查情况汇报如下：

一、管理费用自查情况

管理费用涉及办公费、差旅费、业务招待费、折旧费、中介服务费等12个明细科目，2023-2024年累计发生额8,652万元，占期间费用总额的41%。

（一）办公费

两年累计发生1,230万元，主要为办公用品采购、印刷费及IT耗材支出。通过抽查200笔凭证（占总发生笔数的30%），发现以下问题：

1.部分大额支出无明细清单：2024年3月一笔5.8万元的“综合办公耗材”支出，仅附总金额发票，未提供具体采购明细（如打印纸数量、硒鼓型号等），不符合《企业财务通则》中“费用支出需明确经济内容”的要求。

2.跨期费用未调整：2023年12月预提2024年1月办公设备维护费12万元，未在2023年度汇算清缴时作纳税调增，导致当期利润虚减。

（二）差旅费

两年累计发生1,890万元，主要为员工异地项目出差及客户拜访支出。核查发现：

1.行程与审批不匹配：2024年6月某员工报销北京-上海差旅费8,200元，审批单注明“客户项目对接”，但机票行程单显示实际为北京-三亚往返，且无客户对接记录，存在虚构出差事由嫌疑。

2.票据不合规：抽查中发现15笔住宿费发票（合计3.6万元）为小规模纳税人代开，但开票日期早于该纳税人成立时间（如2023年5月取得某酒店2023年3月开具的发票，而该酒店2023年4月才注册），涉嫌接受虚开发票。

（三）业务招待费

两年累计发生670万元，主要为客户宴请、礼品赠送支出。根据《企业所得税法实施条例》第四十三条，业务招待费税前扣除限额为发生额的60%与当年销售（营业）收入的5‰孰低。经测算，2023年限额为280万元（实际发生320万元），2024年限额为310万元（实际发生350万元），两年合计超限额80万元，未作纳税调整。

（四）整改措施

针对管理费用问题，已采取以下措施：

1.修订《办公费报销制度》，要求5,000元以上支出必须附明细清单并经采购部门复核；

2.建立跨期费用台账，明确预提费用需在次年3月前取得合规票据，未取得部分于汇算清缴时调增；

3.升级差旅费审批系统，增加行程单与审批事由自动比对功能，异常事项需经分管领导二次审批；

4.对业务招待费实行“预算+限额”双控制，每月统计实际发生额与扣除限额的差额，超支部分直接调增应纳税所得额。

二、销售费用自查情况

销售费用以市场推广费、运输费、促销费为主，2023-2024年累计发生10,200万元，占期间费用总额的48%。

（一）市场推广费

两年累计发生4,500万元，主要为广告投放、展会服务及线上推广支出。核查重点为合同履约与费用匹配性：

1.广告投放效果无验收记录：2024年与某传媒公司签订120万元的线上广告投放合同，约定投放周期为3个月，但仅留存付款凭证，未取得广告平台后台投放数据、曝光量及点击量报告，无法证明费用实际发生。

2.展会费用与实际参展不符：2023年11月报销上海国际展会费85万元，包括展位费、搭建费及物料费，但现场照片显示展位面积与合同约定的50㎡不符（实际约30㎡），搭建费存在虚高嫌疑。

（二）运输费

两年累计发生3,200万元，主要为产品配送至经销商的物流支出。通过比对物流系统数据与财务凭证，发现：

1.运输单价异常波动：2024年第二季度至第四季度，某物流公司运输单价从0.8元/公里·吨上涨至1.2元/公里·吨（行业平均涨幅约15%），但未提供运费调整依据（如油价上涨证明、合同补充协议），存在关联方转移利润风险。

2.无运输明细单：抽查50笔运输费（合计120万元），仅15笔附运输明细单（包含货物名称、数量、起运地、到达地），其余35笔仅注明“运输费”，不符合《企业所得税税前扣除凭证管理办法》第八条“凭证应含交易内容、数量、金额”的要求。

（三）促销费

两年累计发生1,500万元，主要为节日促销礼品、满减活动补贴支出。核查发现：

1.礼品发放无签收记录：2024年春节赠送客户礼品45万元（共300份），仅留存采购发票，未取得客户签收单或领用登记台账，无法证明礼品实际用于客户维护。

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