经济学法原理与案例教程第三编-第十七章--税收法律制度.pptVIP

第三编宏观调控法

第十七章税收法律制度;第四节增值税法

【背景资料】增值税的三种课征模式

【案例17—4】混合销售行为纳税案

第五节其他主要税收实体法

【背景资料】“两税合并”

【案例17—5】确定出口货物完税价格案

第六节税收征管法律制度

【案例17—6】税收优先权行使案

【背景资料】加大税务检查力度，打击涉税违法犯罪;（一）著作

1.徐孟洲主编.税法.2版.北京：中国人民大学出版社，2006

2.徐孟洲，谭立.税法教程.2版.北京：首都经贸大学出版社，2006

3.刘隆亨.中国财税法学.4版.北京：法律出版社，2004

4.张守文.财税法疏议.北京：北京大学出版社，2005

5.刘剑文，熊伟.税法基础理论.北京：北京大学出版社，2004

6.葛克昌.税法基本问题（财政宪法篇）.北京：北京大学出版社，2005

7.［日］金子宏.日本税法.战宪斌，郑林根译.北京：法律出版社，2004

8.［日］北野弘久.税法学原论.陈刚，杨建广译.北京：中国检察出版社，2001

;（二）论文

1.徐孟洲.论税法原则及其功能.中国人民大学学报，2000（5）

2.施正文，徐孟洲.税法通则立法基本问题探讨.税务研究，2005（4）

3.张守文.“二元分化”的税收调控及其合法性.税务研究，2006（3）

4.刘剑文.WTO体制下中国税法发展的趋势.中国法学，2002（3）

5.蔺翠牌.税法理论热点问题探寻.法学杂志，2005（1）

6.陈少英.试论税法对环境污染行为的调控.法学论坛，2005（1）

7.李刚.税法经济调控功能的国际化.华东政法学院学报，2004（2）

;引例福建省首例民办学校状告税务局案;2003年12月18日，平潭县国税局向该私立中学发出“应纳税款核定通知书”，同时，根据《中华人民共和国税收征收管理法》第40条的规定，向其发出“限期缴纳税款通知书”，要求该私立中学向平潭县国税局缴纳2002年度税款。平潭县国税局认定，该私立中学应税收入为4724628.21元，准予扣除成本费用3293958.13元，按应征企业所得税税率33%计算，应纳税款472122.12元。

2004年1月8日，该私立中学不服平潭县国税局的行政处理决定，向福州市国税局申请行政复议。福州市国税局于2004年4月28日作出行政复议决定，维持平潭县国税局的行政处理决定。

2004年5月9日，该私立中学遂向福建省平潭县人民法院依法提起行政诉讼。诉平潭县国税局行政行为没有法律依据，超越行政职权，行政程序违法。请求依法撤销“限期缴纳税款通知书”；判令被告返还不当收取的税款，并赔偿相应经济损失。6月3日，平潭县人民法院公开开庭审理了此案。;2005年9月7日，法院作出一审判决，认为根据法律、法规、规章的规定，该私立中学是纳税人，平潭县国税局对其所得征税，符合法律规定，并有权核定该私立中学企业所得税，其核定征收的方式、计税依据主要事实清楚，证据充分，适用法律正确，程序合法，判决驳回该私立中学的诉讼请求。

这是国内第一家民办学校因税务纠纷诉地方税务行政部门的案件。该案的焦点问题是：民办学校要不要缴税？该缴什么税？应向谁缴税？本案中的征税程序是否合法？税款计算是否正确？等等。

;税收的概念可以这样界定：税收是以实现国家公共财政职能为目的，基于政治权力和法律规定，由政府专门机构向居民和非居民就其财产和特定行为所实施的强制、非罚与不直接偿还的金钱课征，是一种财政收入的形式。理解税收概念应明确以下几层含义：

1.税收的目的。国家征税的目的是实现国家的公共财政职能。财政职能指财政活动所具有的客观功能，体现为四个方面：资源配置、收入分配、调控经济与监督管理职能。

2.税收的政治前提和法律依据。国家征税凭借的是政治权力和法律。国家拥有两种权力：一种是财产权力，也就是所有者的权力；另一种是政治权力，即国家权力。国家征税凭借的是政治权力，因此，税收的取得和使用与财产的所有权状况并无直接联系。但是，税权的行使要基于法律的规定。

;3.税收主体。税收主体包括征税主体和纳税主体。

4.税收的形式特征，即税收形式上的“三属性”。

5.使用“非罚”一词揭示了税收的非罚性，从而将罚款、罚金以及其他一切罚没行为排除在税收行为之外。

6.税收的社会属性。

依据不同的标准，税收可以分成不同的类型：

1.根据征税对象的性质和特点不同，可以将税收划分为流转税、所得税、财产税、行为税和资源税五大类。;此外，还有其他一些税收划分方法，如累进税和累退税；比例税和定额税；货币税和实物税等。但从税收理论以及世界各国税收实践来看，以征税对象的性质为标准对税收进行分类是世界各国普遍采用的分类方式，也是各国税收分类中最基本、最重要的方式。我国也主要是采用此种分