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企业集团内部审计工作计划及实施细则

一、总则

（一）制定目的与依据

为规范企业集团内部审计工作，提升审计工作质量与效率，充分发挥内部审计在强化内部控制、改善经营管理、防范经营风险、促进集团战略目标实现中的保障与增值作用，依据国家相关法律法规、监管要求以及集团公司章程、内部审计章程等相关规定，结合集团实际情况，特制定本计划及实施细则。

（二）适用范围

本计划及实施细则适用于集团总部及各下属子公司、分公司、控股企业（以下统称“各单位”）的内部审计活动。集团内部审计部门（以下简称“审计部”）是组织实施本计划的责任主体。

（三）基本原则

内部审计工作应遵循以下基本原则：

1.独立性原则：审计部应保持组织上的独立性和业务工作的自主性，不受其他部门或个人的不当干预。

2.客观性原则：审计人员应基于事实，客观公正地收集证据、作出判断、出具报告。

3.系统性原则：审计工作应统筹规划，突出重点，兼顾全面，形成系统性的审计监督网络。

4.重要性原则：在考虑审计风险和资源约束的前提下，优先关注对集团经营管理有重大影响的领域和事项。

5.审慎性原则：审计人员应保持职业谨慎，充分考虑审计过程中可能存在的风险。

二、审计工作计划

（一）计划制定的总体思路

审计工作计划的制定应以集团年度战略目标、经营计划、风险管理重点以及上一年度审计发现和整改情况为导向，结合内外部环境变化，合理配置审计资源，确保审计工作的针对性和有效性。

（二）审计目标

年度审计目标主要包括：

1.评估并改善集团及各单位的内部控制体系的健全性、有效性。

2.检查集团及各单位经营活动的合规性、合法性及效益性。

3.识别和评估经营管理中存在的风险，并提出改进建议。

4.促进集团各项管理制度的有效执行和经营目标的实现。

5.对重大投资项目、重要业务流程、关键岗位人员履职情况等进行重点审计监督。

（三）审计范围与重点领域

根据集团战略部署和风险评估结果，年度审计范围及重点领域一般包括但不限于：

1.财务收支审计：重点关注财务核算的真实性、准确性、合规性，以及财务报告的公允性。

2.内部控制审计：重点评估各单位在业务流程、资产管理、信息系统等方面内部控制的设计与执行有效性。

3.经营效益审计：围绕集团核心业务，对资源利用效率、投入产出效果、经营目标完成情况等进行审计评价。

4.重点项目审计：对重大投资项目、并购重组项目、基建工程项目等从立项、实施到竣工结算（或投后管理）的全过程或关键环节进行审计。

5.合规性审计：关注各单位对国家法律法规、行业监管要求以及集团内部规章制度的遵守情况。

6.专项审计调查：针对集团管理层关注的特定问题或风险领域开展专项审计调查。

7.经济责任审计：根据干部管理权限和任免程序，对重要岗位负责人进行任中或离任经济责任审计。

8.后续审计：对以往审计发现问题的整改落实情况进行跟踪检查。

（四）审计资源规划

1.人力资源：根据年度审计任务量，合理调配审计人员，明确各审计项目的负责人及成员。必要时，可申请外部专家支持或采用外包方式，但需严格把控质量。

2.时间资源：为每个审计项目合理分配审计工时，制定详细的项目时间计划。

3.预算资源：根据审计项目需求，编制年度审计费用预算，报集团审批后执行。

（五）审计计划的审批与调整

1.审计部于每年年底前根据集团下一年度经营目标和风险评估结果，初步拟定年度审计工作计划草案。

2.计划草案应征求集团管理层及相关部门意见，进行修改完善。

3.完善后的年度审计工作计划报集团主要负责人审批后正式实施。

4.如遇集团战略调整、重大风险事件或其他特殊情况，审计部可对审计计划进行动态调整，报原审批人批准后执行。

三、审计实施细则

（一）审计准备阶段

1.审计项目立项：根据批准的年度审计工作计划或管理层临时交办任务，由审计部负责人签发审计任务书，明确审计项目名称、审计对象、审计目标、审计范围、审计组成员及项目时间要求。

2.组建审计组：审计部负责人根据审计项目特点和要求，选派合适人员组成审计组，指定审计项目负责人。审计组成员应具备与审计项目相适应的专业胜任能力。

3.制定审计方案：审计项目负责人组织审计组成员进行审前调查，收集与审计对象相关的背景资料（如规章制度、业务流程、历史审计报告、财务数据等），评估审计风险，明确审计重点和审计程序，编制详细的审计实施方案，报审计部负责人审批。

4.发出审计通知书：审计方案批准后，审计部应在实施审计前向被审计单位发出审计通知书，明确审计目的、范围、时间、审计组成员及被审计单位需配合的事项（如准备相关资料、提供必要的工作条件等）。特殊情况下，经批准可在实施审计时当场送达。

5.被审计单位配合：被审计单