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2025年中级会计职称《会计实务》试题测试题及答案

一、单项选择题（本类题共10小题，每小题1.5分，共15分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分）

1.甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月31日库存A商品100件，单位成本为2万元，账面总成本为200万元。其中，50件已与乙公司签订不可撤销的销售合同，约定售价为2.2万元/件，预计销售税费为0.1万元/件；其余50件未签订销售合同，预计市场售价为2.1万元/件，预计销售税费为0.1万元/件。2024年12月31日，A商品的可变现净值为（）万元。

A.200B.205C.210D.215

答案：B

解析：有合同部分可变现净值=（2.2-0.1）×50=105（万元）；无合同部分可变现净值=（2.1-0.1）×50=100（万元）；A商品可变现净值=105+100=205（万元）。

2.甲公司2024年1月1日以银行存款5000万元购入一项土地使用权，用于建造自用厂房。该土地使用权预计使用年限为50年，采用直线法摊销，无残值。2024年12月31日，该土地使用权的账面价值为（）万元。

A.4900B.5000C.4950D.0

答案：A

解析：土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，土地使用权的账面价值不与地上建筑物合并计算其成本，而仍作为无形资产核算。2024年摊销额=5000/50=100（万元），账面价值=5000-100=4900（万元）。

3.甲公司2024年3月1日购入乙公司发行的普通股股票，支付价款500万元（含已宣告但尚未发放的现金股利20万元），另支付交易费用5万元，将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资。2024年3月10日收到现金股利20万元。2024年12月31日，该股票的公允价值为550万元。2024年12月31日，该金融资产的账面价值为（）万元。

A.500B.530C.550D.525

答案：C

解析：以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资，初始入账金额=500-20+5=485（万元）。收到的现金股利计入当期损益（投资收益）。资产负债表日，该金融资产按公允价值计量，账面价值为550万元。

4.甲公司2024年1月1日从非关联方购入乙公司80%股权，能够对乙公司实施控制。购买日乙公司可辨认净资产公允价值为5000万元，账面价值为4500万元，差额为一项管理用固定资产，该固定资产尚可使用年限为5年，采用年限平均法计提折旧，无残值。2024年乙公司实现净利润1000万元，假定不考虑所得税等其他因素，甲公司2024年合并利润表中应确认的少数股东损益为（）万元。

A.200B.190C.180D.160

答案：B

解析：购买日乙公司固定资产公允价值高于账面价值500万元（5000-4500），每年应多计提折旧=500/5=100（万元）。调整后乙公司2024年净利润=1000-100=900（万元）。少数股东损益=900×20%=180（万元）。（此处原解析计算错误，应为900×20%=180，答案选项C正确，修正后答案为C，原答案B错误）

5.甲公司为增值税一般纳税人，2024年11月1日与乙公司签订一项设备安装合同，合同总价款为100万元（不含增值税），预计合同总成本为70万元。截至2024年12月31日，甲公司已实际发生成本42万元，预计还将发生成本28万元。甲公司采用投入法确定履约进度。2024年甲公司应确认的收入为（）万元。

A.42B.60C.100D.0

答案：B

解析：履约进度=42/（42+28）=60%，2024年应确认收入=100×60%=60（万元）。

6.甲公司2024年度利润总额为1000万元，适用的所得税税率为25%。递延所得税资产期初余额为20万元，期末余额为30万元；递延所得税负债期初余额为15万元，期末余额为25万元。假定递延所得税资产和递延所得税负债的发生额均与所得税费用相关，则甲公司2024年度应交所得税为（）万元。

A.250B.240C.260D.255

答案：B

解析：所得税费用=当期所得税+递延所得税。递延所得税=（递延所得税负债期末余额-递延所得税负债期初余额）-（递延所得税资产期末余额-递延所得税资产期初余额）=（25-15）-（30-20）=10-10=0。所得税费用=当期所得税+0=当期所得税。又因为所得税费用=利润总额×所得税税率+（递延所得税负债增加-递延所得税资产增加），但本题直接告知递延所得税均与所得税费用相关，所以当期所得税=所得税费用=利润总额×25%+（递延所得税资产增加-递延所得税负债增加）=1000×25%+（10-10）=250。但根据“