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国企财务审计工作执行标准

在当前经济发展与国企改革深化的背景下，财务审计作为国有企业内部管理的重要防线和外部监督的关键手段，其工作质量直接关系到国有资产的安全完整、财务信息的真实可靠以及企业治理水平的提升。为确保国企财务审计工作规范、高效、有序开展，充分发挥审计在风险防控、提质增效及反腐倡廉中的作用，特制定本执行标准。本标准旨在为国企财务审计实践提供系统性的操作指引，强调审计过程的专业性、严谨性与实操性，助力审计人员精准履职。

一、审计准备阶段：夯实基础，明确方向

审计准备阶段是确保审计工作顺利推进的前提，其核心在于明确审计目标、制定科学计划、组建专业团队，并完成必要的前期沟通与资料收集，为后续实施奠定坚实基础。

（一）审计目标与范围的确定

审计目标应紧密围绕国家法律法规、监管要求及企业战略发展需求，聚焦国有资产保值增值、财务收支的合规性与效益性、内部控制的有效性及重大风险隐患等核心内容。审计范围需根据目标精准界定，涵盖被审计单位的财务收支活动、相关经济业务、会计核算资料及内部控制制度等，同时需考虑审计资源与审计风险，避免范围过宽或过窄导致审计效率低下或遗漏关键风险点。

（二）审计计划的制定

审计计划需具备系统性与可操作性，明确审计组成员、时间安排、重点审计领域、审计方法及预期成果。在制定计划前，应开展初步调查，通过查阅企业章程、年度报告、以往审计报告及内控制度等资料，了解被审计单位的业务特点、组织架构、财务状况及潜在风险，识别高风险领域，合理分配审计资源。计划制定后，需经适当层级审批，并根据实际情况动态调整。

（三）审计团队组建与分工

根据审计项目的规模与复杂程度，组建具备专业胜任能力的审计团队，团队成员应涵盖财务、审计、法律、工程等相关领域专业人才，确保具备足够的专业知识与经验。明确团队成员的职责分工，如主审负责整体协调与报告撰写，审计人员负责具体科目审计与证据收集，确保责任到人、分工明确。同时，需对团队成员进行必要的培训，使其熟悉审计目标、范围、方法及相关政策法规。

（四）审计前沟通与资料准备

审计组应提前与被审计单位沟通，送达审计通知书，明确审计目的、范围、时间及需配合的事项，争取被审计单位的理解与支持。同时，要求被审计单位提供营业执照、财务报表、会计凭证、账簿、内部控制手册、重大经济合同等相关资料，并对资料的真实性、完整性作出书面承诺。审计人员需对接收的资料进行初步梳理与分析，判断资料的充分性与可靠性，为审计实施阶段的细节测试做好准备。

二、审计实施阶段：精准核查，严控过程

审计实施阶段是审计工作的核心环节，需通过对财务数据、业务流程及内部控制的实质性测试与穿行测试，收集充分、适当的审计证据，揭示存在的问题与风险，确保审计结论的客观公正。

（一）内部控制的了解与测试

审计人员需首先对被审计单位的内部控制制度进行全面了解，包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、对控制的监督等要素。通过查阅制度文件、与相关人员访谈、观察业务流程等方式，评估内部控制设计的合理性。在此基础上，选取关键控制点进行穿行测试与控制测试，验证内部控制执行的有效性，如检查审批流程是否完整、授权是否明确、不相容岗位是否分离等。对于控制薄弱环节，应将其作为重点审计领域，增加实质性测试的范围与深度。

（二）财务数据的审查与核实

以财务报表为核心，对会计凭证、账簿、报表的真实性、准确性、合规性进行全面审查。重点关注收入确认是否符合会计准则、成本费用核算是否真实合规、资产计价是否准确、负债列报是否完整、利润计算是否正确等。采用抽样审计与详细审计相结合的方法，对重大交易、异常事项及高风险领域（如大额投资、关联交易、资金往来等）进行重点核查。审计过程中，需对发现的疑点进行追踪核实，确保数据来源可靠、核算依据充分。

（三）审计证据的收集与整理

审计证据是形成审计结论的基础，需符合充分性、适当性要求。审计人员应通过检查、监盘、观察、查询、函证、计算、分析性复核等方法收集证据，如对存货进行监盘以验证其存在性，对银行存款、往来款项进行函证以确认其真实性，对大额支出进行凭证检查以核实其合规性。收集的证据需注明来源、日期、获取方式，并由相关人员签字确认，确保证据的客观性、关联性与合法性。同时，对审计证据进行系统整理，形成审计工作底稿，底稿应内容完整、记录清晰、逻辑严密，能够完整反映审计过程与结果。

（四）审计过程的沟通与协调

审计实施过程中，需与被审计单位保持及时、有效的沟通。对于发现的问题，应与相关负责人进行初步交流，听取其解释与说明，核实相关情况，避免因信息不对称导致误判。对于重大问题或争议事项，应及时向审计项目负责人汇报，并与被审计单位高层沟通，确保问题得到充分关注与妥善处理。同时，审计组内部需定期召开会议，沟通审计进展、分享发现的问题、讨论解决方案，确保审计工作