（88页PPT）wktmp会计学第04章.pptxVIP

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（The4thedition）;;银行资产证券化是指商业银行或部分收购了商业银行不良资产的政策银行(不包括中央银行和非银行的金融机构)为了改善其资产的流动性、分散资产的风险，将缺乏流动性、但能够产生可预见的稳定现金流的资产进行处理，并以这些资产为某省市场发行证券，从而转换成某省市场上可以出售和流通的证券的过程。随着供给侧改革的推进，银行资产证券化或迎来黄金期。

银行资产证券化虽然有助于改善银行资产的流动性，但必须看到这项金融工具所带来的风险。2007年美国次贷危机的爆发主要就是由次级抵押贷款过度发放以及过度衍生化所引起的，通某省市场某省市场向全球传导，最终演化为全球性金融危机。;透视此次由美国次贷危机所引发全球金融危机的运行轨迹，我们可以看到金融领域存在的过度放贷、过度衍生、过度杠杆等问题，但是我们应当清醒认识到资产证券化本身并没有错,其错误在于这种创新金融产品设计过程中的制度缺陷。中国资产证券化的进程不可因噎废食，而是应该在机制设计上吸取和总结美国次级贷款证券化的经验教训，选择银行的优质资产证券化，并且有效控制资产证券化过程中的风险，加强监管。

合理的资产证券化能够提高资产的流动性，提高资本的运用效率，也能为投资者带来更高的收益。通过本章的学习，我们可以了解到流动资产在企业生产经营中的重要作用以及资产流动性对企业资产结构和偿债能力的意义。;资产概述;;（一）流动资产与非流动资产;流动资产是指现金以及可以合理地预期将在一年或者超过一年的营业变现、出售或者耗用的资产，主要包括货币资金、短期投资、应收及预付款项、存货等项目。

非流动资产是指企业旨在生产经营中长期使用或者为某种目的而长期持有的资产，包括长期投资（是指不准备在一年内变现的投资，包括长期债权投资、长期股权投资和其他长期投资）、固定资产、无形资产和其他资产（如长期待摊费用）。;（二）货币资产与非货币资产;（三）金融资产与非金融资产;;1.3资产的计量;货币资金;;货币资金; 银行存款是指企业存放在本地银行的那部分货币资金。企业收入的一切款项，除留存限额内的现金之外，都必须送存银行。;（一）银行结算账户的管理

银行结算账户的种类不同，其用途也不一样，《人民币银行结算账户管理办法》对不同种类的银行结算账户的用途进行了界定。;（二）银行存款的账务处理

银行存款的核算分为总分类核算与序时核算。

银行存款的总分类核算是通过设置“银行存款”进行。;（三）银行存款的核对

为了正确掌握企业银行存款的实有数，需定期将企业银行存款日记账的记录与银行转来的对账单进行核对，每月至少核对一次，如二者不符，应查明原因，予以调整。

不符的原因主要有三项：计算错误、记账错漏、未达账项。;（三）银行存款的核对

银行存款余额调节表的编制举例：

【例4-5】吉澳公司某月末银行存款日记账余额为507,000元，开户银行对账单的余额为508,000元。经逐笔核对，发现有以下几笔未达账项：

（1）29日，委托银行收款50,000元，银行已收入公司银行存款户，收款通知尚未到达。

（2）29日，公司开出支票一张16,000元，公司已减少银行存款，银行尚未记账。

（3）30日，银行代公司支付水电费1,000元，银行已入账，公司尚未入账。

（4）30日，公司收到一支票64,000元，公司已记账，银行尚未入账。

编制的银行存款余额调节表如下表所示：;;其他货币资金主要包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等。

核算其他货币资金时，应按其具体内容设置相应的明细账，进行明细核算。

;现金被誉为企业的血液，是企业赖以存续的基础。企业不但应该重视资产负债表和利润表，同样要充分重视现金流量表。;资产负债表会企01表

编制单位：某著名企业2015年12月31日单位：人民币元;交融资产;3.1金融资产的定义;3.2金融资产的分类;3.2金融资产的分类;3.2金融资产的分类;3.2金融资产的分类;3.2金融资产的分类;;3.2金融资产的分类;3.2金融资产的分类;3.2金融资产的分类;3.2金融资产的分类;3.2金融资产的分类;3.2金融资产的分类;三、交融资产的列示;应收及预付款项;应收款项是指某省市场中没有报价、回收金额固定或可确定