第2章税收制度.pptVIP

第2章税收制度;2.1税收制度内容

2.2税收制度的构成要素

2.3税制结构

2.4我国税制的建立与演变历程

;2.1税收制度内容;2.1.2税收制度的构成

包括税收体系和税制要素两方面的内容。

所谓税收体系，是指税种、税类的构成及其相互关系，即一国设立哪些税种和税类，这些税种和税类各自所处的地位如何，即所谓的税制结构。

税制要素，是指构成每一税种的基本要素，如纳税义务人、征税对象、税率等。;纳税义务人

征税对象

税率

纳税环节;纳税义务人的相关概念;1、含义

又称课税对象，指税法规定的征税目的物，表明国家对什么征税。

每一种税都必须明确规定对什么征税，征税对象体现了税收范围的广度；

征税对象是一种税区别于另一种税的主要标志，是税收制度的核心要素。;2、征税对象的类型

在商品经济社会中，货物与劳务、所得、财产、资源、特定目的或行为等成为主要的征税对象。

3、相关的概念

（1）税目

（2）计税依据

（3）税源;2.2.3税率;2.2.3税率;“比例税率、定额税率、累进税率”;2、定额税率

是指按征税对象的实物计量单位直接规定的税额，采用从量计征的方法征收。

具体形式：

（1）地区差别定额税率，即对同一征税对象按照不同地区的具体情况规定征税数额，如资源税中南方海盐与北方海盐实行不同的定额负担税率。

（2）幅度定额税率，即在统一规定的定额税率幅度以内根据征税对象的具体情况确定其适用的定额税率，如资源税中原油的定额税率为每吨8至30元。;3．累进税率

是指征收比例随着计税依据数额增加而逐级提高的税率，即根据计税依据的数额或者相对比例设置若干级距，分别适用由低到高的不同税率。

具体形式

（1）全额累进税率

（2）超额累进税率

（3）超率累进税率;全额累进税率与超额累进税率的比较;2.2.4纳税环节;2.2.5纳税期限;就地纳税——纳税人向自己所在地的主管税务机关纳税。

营业行为所在地纳税——纳税人离开主管税务机关管辖的所在地，向营业行为所在地税务机关纳税。

集中纳税——对少数实行统一核算的生产经营单位，由主管门直接纳税。

口岸纳税——缴纳进出口环节税的纳税人向进出口口岸地海关纳税。;2.2.7减税免税;2.2.8违章处理;2.3.1税制结构的含义

指一国税收体系的整体布局和总体结构，是国家根据经济条件和发展要求，在特定税收制度下，由税类、税种、税制要素和征收管理层次所组成的，相互协调、相互补充的整体系统。;2.3.2税制结构的模式;复合税制下又分为：

（1）以流转税为主体的税制结构。

（2）以所得税为主体的税制结构。

（3）流转税和所得税双主体的税制结构。;2.2.3影响税制结构的因素;1.税制建立与发展时期（1950—1978年）

1950年的统一全国税制

1953年的修正税制

1958年的税制改革

1973年的工商税制改革;2.有计划的商品经济时期税制改革（1978—1993）

1978~1982年的税制改革

1983~1994年间的税制改革

3.社会主义市场经济时期的1994年税制改革

4.1994年税制改革的进一步完善（1994—）

;我国现行税制体系